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（3）所有者的投资和分配表（留存收益表）

留存收益表是从留存收益账户的期初余额到其期末余额的一个调整记录。这张表可以告诉读者管理层用于再投资的资金是多少。表上的前期调整项目包括差错更正（税后净额）对留存收益期初余额变动的影响。

净利润会造成留存收益的增加，而宣告股利会造成留存收益的减少。留存收益表反映两种不同的留存收益：自由留存收益（无限制）和已指定用途的留存收益（有限制）。

（4）现金流量表

编制现金流量表的主要目的是提供公司在一定时期内有关现金流入和流出的信息，其次是提供同一时期内公司的投、融资信息。现金流量表中的重点是总现金流入与总现金流出。现金流量表是银行用来评估贷款客户的偿债能力最有用的报表。

现金流量表中的项目可分为三类：（1）投资活动，（2）筹资活动，（3）经营活动。

投资活动反映长期生产性资产或者非现金等价物的证券的获取与处置，也反映借出款项及发放贷款的情况。

筹资活动包括从股东处获取资源及归还资源的情况，还包括从债权人处取得借款及归还借款的情况。

经营活动包括了所有不属于投资活动和筹资活动的交易。它包括销售货物或生产货物、为顾客提供服务等。

【例题】一个投资者主要应该使用哪一种财务报表评估一家公司投资和融资活动的数量、时机和不确定性？

A.经营活动报表

B.留存收益表

C.财务状况表

D.现金流量表

【答案】D

【解析】编制现金流量表的主要目的是提供企业在一定时期内有关现金流入和流出的信息。“利用现金流量表提供的信息及其它财务报表提供披露的相关信息，可以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业创造未来现金净流量的能力。”

反映来自经营活动的现金流量可以使用直接法，但也可以使用间接法编报。直接法只报告影响现金流的项目（例如，实际现金流入与实际现金流出），忽略不影响现金流的项目（例如，折旧）。间接法主要关注净利润与现金流之间的差别，从净利润出发，调整为现金流的金额。比如折旧支出在将净利润调节为经营活动的现金流时应作为调整增加项目。

下面是现金流量表中的部分需要注意的分类：

经营活动包括收到权益证券的收益（股利），缴纳税金，支付利息等；投资活动包括出售长期债券与权益证券，出售固定资产，贷款给他人等；筹资活动包括发行权益证券的收益，发行短期或长期债券的收益，支付股利，回购股本，偿还债务本金等。

（责任编辑：中大编辑）

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