国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例3：某新任审计人员被指派参加该组织现金管理业务的审计项目，但该审计人员并无现金管理方面的经验，而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用以下何种方式才符合《标准》关于知识与技能方面的规定?

A.由精通该领域审计的高级审计师严格监督指导该审计人员的工作。

B.该审计人员开展审计工作、编制审计报告，并交由首席审计执行官详细审阅。

C.A和B均是。

D.A和B均不是。

答案：A

解题思路：

A.正确。根据《标准》第1 210条，内部审计师各司其职时应该拥有必须的知识、技能和其他能力。内部审计部门作为一个集体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。可见，在该审计人员既无现金管理方面的经验也无审计经验的情况下，由精通该领域审计的高级审计师监督和指导其工作是一种比较恰当的做法。

B.不正确。由该审计人员开展审计工作、编制审计报告，并直接向首席审计执行官报告工作，意味着由他担任主要的审计工作，这将可能影响审计工作质量和审计目标的实现，也不符合《标准》对内部审计师"各司其职"的胜任能力的要求。

C.不正确。见题解A和B。

D.不正确。见题解A和B。

例4：某专业工程师申请一高科技企业的内部审计部门的职位。该工程师是在观察了几位内部审计师在工程部门开展审计工作之后，开始对该职位感兴趣的。首席审计执行官

A.不应当雇用该工程师，因为他缺乏内部审计标准方面的知识。

B.可以雇用该工程师，而不必在乎他是否缺乏内部审计标准方面的知识。

C.不应当雇用该工程师，因为他缺乏会计和税务方面的知识。

D.可以雇用该工程师，因为他在以前的岗位上获得了内部审计知识。

答案：B

解题思路：

A.不正确。不一定每个刚刚从事内部审计活动的员工都已具备内部审计标准方面的知识。

B.正确。该工程师可以在今后的工作中学习内部审计标准方面的知识。

C.不正确。不一定每个内部审计活动的新员工都需要具备会计和税务方面的知识。

D.不正确。仅凭该工程师通过观察而对内部审计感兴趣这一点就雇用他，理由不充分。

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（责任编辑：中大编辑）

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