国际注册内部审计师

49.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。有效率的工作会以准确、及时和经济的方式来实现目标和目的。 B、不正确。既定的目标和目的是组织所选择的要实现的内容。C、不正确。为减少风险并将偏差限定在可接受的水平，在风险管理、控制和治理过程的设计和实施阶段就要采取成本效益考评方法，就能为组织的目标和目的有效率、经济地实现提供合理的保证（实务公告2100-1）。D、正确。控制是指"管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层计划、组织和领导各种活动的开展，以合理保证组织的目标和目的得以实现。"因而，控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果。

50.

【正确答案】 D

【答案解析】 确定客户可能希望包括在最终审计报告中的其他审计发现是开展客户满意度调查的首要目的。

51.

【正确答案】 D

【答案解析】 答案A、B和C均不正确，有效的控制、内部审计部门以及与管理层进行充分、有效的沟通都有助于遏制舞弊。答案D正确。遏制舞弊包括采取行动防止舞弊的发生，并在舞弊确实发生时限制其涉及范围。遏制舞弊的首要机制是控制。管理层负有建立并保持控制的首要职责。此外，内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。在履行上述职责时，内部审计师应该确定：织织环境是否有助于培养控制意识；切实可行的组织目标是否可以实现；是否拥有书面政策（如行为规范），对明令禁止的活动和发现违例现象时所需采取的行动进行了说明；是否为业务交易制定并保持恰当的授权政策；组织是否建立有关的政策、实务、程序、报告和其他机别是在高风险领域的）；沟通渠道是否为管理者提供充分可靠的信息；是否需要为建立或加强具有成本效益的控制措施提供建议，以便帮助遏制舞弊（实务公告1210.A2-1）。

52.

【正确答案】 B

【答案解析】 答案A不正确，计划不是控制环境的要素；答案B正确。根据内部审计专业实务标准词汇表的描述，控制环境包括董事会和管理层关于组织内重大控制的态度和行动。控制环境为内部控制系统首要目标的实现提供了规范和构架。控制环境包括以下要素：诚实和道德价值；管理理念和经营风格；组织架构；权限和职责的分配；人力资源政策和实务；员工的胜任能力。答案C不正确，辅助设备、法律和规章不是控制环境的要素；答案D不正确，风险评估是规划内部审计活动和具体业务的一部分。

53.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。《实务公告》2100-5第3条，组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的个人，或在制定组织内部政策方面起实质性作用的个人。B、不正确。 《实务公告》2100-5第5条，合规程序的有效性取决于将程序向雇员传达的方式。一般程序比完全通过录像或游戏形式更有效。定期重复的程序比一次性程序更有效。C、不正确。 《实务公告》2100-5第4条，公司应该审慎行事，避免侵犯有关法律赋予雇员和职位申请人的隐私权。许多司法制度有专门的法律，限制公司在对雇员开展背景调查时可以获取的信息数量。D、正确。 《实务公告》2100-5第6条，组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。如：运用经过合理设计、用以发现雇员和代理组织犯罪行为的监督和审计系统，建立并公开宣传使用雇员和代理机构可以毫无顾虑的揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统。

54.

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。选项A不正确，确定损失会使舞弊人员警觉。于是，舞弊者会破坏或危及有关证据的安全；选项C不正确，确认受该案件牵连的人员是舞弊调查的组成部分；选项D不正确，与参与资产控制的人员访谈是舞弊调查的组成部分。

55.

【正确答案】 C

【答案解析】 A、不正确。内部评估即可以由内部审计人员之外的人员进行，也可以又内部审计部门的人员进行（自我评估）。B、不正确。对内部审计工作进行的持续监督，不应在一定的样本基础上，而应是全过程和全方位的。 C、正确。外部评估，如质量保证检查，应至少 5年开展一次，由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行。D、不正确。该选项与本题无关。

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（责任编辑：中大编辑）

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