国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

6.以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是

a.设计控制系统。

b.起草控制系统的程序。

C.在实施之前审查控制系统。

d.安装控制系统。

答案：C

解题思路：

a.不正确。根据《实务公告》1130.A1-1第4条，"……如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计的客观性受到了损害"。

b.不正确。起草控制系统的程序同样使内部审计师承担了管理责任，损害了内部审计师的客观性。

C.正确。根据《实务公告》1130.A1-1第4条，"……如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响"。

d.不正确。安装控制系统使内部审计师承担了管理责任，损害了内部审计师的客观性。

7.内部审计部门遇到了来自高级管理层的范围限制，这将会影响内部审计部门对潜在被审计单位审计时实现审计目标的能力。该范围限制的性质应该

a.在审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应当按计划实施审计业务并绕开范围限制。

b.告知外部审计师，以便他们能够更加详细地调查该领域。

C.最好通过书面形式传达给董事会。

d.告知管理层该限制不能接受，因为它将削弱审计部门独立性。

答案：C

解题思路：

a.不正确。在遇到来自高级管理层的范围限制的情况下，内部审计师往往无法按计划实施审计工作或绕开范围限制，在审计工作底稿中注明这种限制的性质的做法也无助于问题的解决。

b.不正确。内部审计部门将此事告知外部审计师无助于问题的解决，而且这样做可能会损害公司的利益。

c.正确。根据《实务公告》1130-1第3条中"最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告审计范围的界限及其潜在影响"的规定，这种做法能够取得最好的效果。

d.不正确。在范围限制来自高级管理层本身的情况下，这种告知往往难以有效地改变管理层的有关做法。

8.能够仔细区分审计中的范围限制和其他限制对内部审计师来说很重要。根据《标准》的规定，以下哪项不属于范围限制?

a.被审计单位的分公司管理层表示该分公司正在对一个主要的计算机系统进行转换，而且计划实施的那部分电子数据处理系统（EDP）的审计不得不推迟到下一年。

b.审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了首席审计执行官认为很有必要实施的审计项目。

c.被审计单位表示自己的某些客户不能接触，因为组织正在与这些客户谈判一项长期合同，他们不希望客户因此受到干扰。

d.以上三项都不正确。

答案：b

解题思路：

a.不正确。根据《实务公告》1130-1第2条，范围限制包括限制在内部审计活动中接触与开展审计业务相关的记录、人员和实物财产。分公司管理层的这种做法限制了内部审计师与审计工作相关的系统和记录的接触，属于一种范围限制。

b.正确。这种情况属于审计委员会对审计计划的审核和批准，不是来自管理层或其他方面的对内部审计工作的范围限制。

c.不正确。根据《实务公告》1130-1第2条，范围界限包括限制在内部审计活动中，接触与开展审计业务相关的记录、人员和实物财产。被审计单位的这种做法限制了内部审计师与其客户的接触，属于一种范围限制。

d.不正确。b选项不属于范围限制。

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