国际注册内部审计师

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根据以下信息回答251-252题。某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。）其他信息见下表：

总体的前10个凭证表

凭证号 余额 累计余额

1 $100 $100

2 150 250

3 40 290

4 200 490

5 10 500

6 290 790

7 50 840

8 190 1030

9 20 1050

10 180 1230

251. 假定随机起点是$50，样本量为1000（上表只提供了总体的前10张凭证），则被选取的第4张凭证是哪一张？

A．4

B．6

C．7

D．8

答案：D

解析：答案A不正确，因为4号凭证是第2张凭证350美元；

答案B不正确，因为6号凭证是第3张凭证650美元；

答案C不正确，因为7号凭证不被选择。

答案D正确，给定凭证总体的账面价值是$300000，并且样本量为1000，那么每$300=（$300000÷1000）将被选中。已知随机起点是50美元，依次应该选择50、350、650和950。8号凭证的累计余额是1030美元。所以第4张凭证应该是8号凭证。

252. 在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？

A．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；

B．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；

C．他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；

D．根据以上信息不足以得出误报金额。

答案：C

解析：答案A和B都不正确，因为他可以有95%的把握确信凭证总体的高估金额少于$1170；

答案C正确，如果内部审计师在样本中没有发现错报，他就可以有95%的把握确信账户余额的高估数量小于$900。已知发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270，因此，内部审计师可以有95%的把握确信高估的金额小于$1170，即($900+$270)。

答案D不正确，因为即使没有发现错报，也可以得出结论。

253. 在管理决策中，"概率"的概念与以下哪项最为接近：

A．管理层对其控制系统的信心；

B．给定事件发生的可能性；

C．有关备选方案事实信息的适用性；

D．管理层处理主观信息的能力。

答案：B

解析：答案A不正确，管理层对其控制系统的信心与概率的概念没有紧密联系；

答案B正确，概率是在0~1之间的数值，用于衡量某些事件发生的可能性。概率为零意味着事件不会发生，概率为1意味着事件必定发生。有两种类型的概率，它们分别是主观概率和客观概率。客观概率是用数学方法从历史数据中导出，而主观概率根据过去的经验和判断做出估计。因此，概率用于确定既定事件发生的可能性。

答案C不正确，事实信息的适用性有助于决策过程，但它与概率的概念没有紧密联系；

答案D不正确，管理层在决策中处理主观信息的能力可能是一个因素，但它与概率的概念没有紧密联系。

254. 在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：

A．测试银行账户；

B．进行统计推理；

C．每个账户都具有同等的重要性；

D．抽样单位的数字大。

答案：C

解析：答案A不正确，PPS抽样在测试银行账户时有效的，如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话（在变量抽样中通常都是这样的）；

答案B不正确，PPS抽样可以进行统计推断；

答案C正确，货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重。如果全部项目的重要性都是相同的，PPS不适当。

答案D不正确，如果金额大的项目比金额小的项目更重要，PPS抽样是有效的。

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（责任编辑：中大编辑）