国际注册内部审计师

本文主要介绍2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审计业务模拟试题相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助！

11、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：

A.流程图法

B.矩阵图法

C.调查问卷法

D.详细描述法

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单(信息)编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。

B不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点;

C不正确，调查问卷只为评价提供议程;

D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。

12、以下哪个属于文件信息的例子：

A.一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信;

B.一张业务客户工作场所的照片;

C.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账;

D.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息;

B不正确，照片信息是实物性的;

C正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。

D不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。

13、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是：

A.采购申请

B.采购订单

C.供应商发票

D.供应商对账单

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量;

B不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量;

C正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量(是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数

量)。

D不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。

14、某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。部门提交了全面的测试交易，假设内部审计师在测试结果中没有发现任何差异，审计师可以得出结论：

A.所有员工全面薪金支付都是正确的，工资被正确的计算。

B.系统适当的记录了全年工作时间，并将数据提交给工资部门，进行了正确的处理。

C.计算机应用软件和其他控制程序在过去一年中正确的处理了薪酬交易。

D.以上全部。

【正确答案】：C

【答案解析】：A.不正确。没有对是否正确支付了员工薪金进行测试，故无法得出这一结论。

B.不正确。本题中没有涉及对记录的员工工作时间进行测试，所以不能得出该结论。

C.正确。整体测试技术主要利用测试数据对计算机系统处理过程进行检查。本题采用整体测试技术来测试过去一年中由计算机程序完成的工资处理系统，如果没有发现任何差异，则可以得出这一结论。

D.不正确。见题解“C”。

15、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用：

A.作业研究法;

B.属性列表法;

C.价值分析法;

D.头脑风暴法。

【正确答案】：C

【答案解析】：

16、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：

A.可利用的助理人员很多;

B.与这个项目有关的不利结果最有可能发生;

C.杂项收入受影响;

D.相关的信息是可靠的。

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的;

B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎(标准1220.A1)。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。

C不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目;

D不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序。

17、内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：

A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查;

B.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益;

C.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额;

D.假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查(实务公告1220-1)

B不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本;

C不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性;

D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎(标准1220.A1)。

18、在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势：

A.降低可容忍误差水平;

B.提供抽样风险的数量性测量;

C.将非抽样风险降低到最小;

D.抽样结果要求非数量性的表达。

【正确答案】：B

【答案解析】：A、不正确，因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关;

B、正确，统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征。然而，统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上，样本在多大程度上代表总体做出数量性评估。

C、不正确，因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险;

D、不正确，因为统计抽样提供的是数量性结果。

19、某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于这种做法组织将用以下哪种方法：

A.矩阵代数

B.回归分析

C.敏感性分析

D.博弈论

【正确答案】：A

【答案解析】：答案A正确，矩阵代数是一种对联立方程的设置解答的数学技术。矩阵是由方程的变量的系数组成的，能够进行加、减、乘、除运算。由于两个服务部门同时为对方提供服务，确认这些互惠服务成本需要联立方程组来解决。

答案B不正确，回归分析是一种估计变量间关系的统计方法;

答案C不正确，敏感性分析是研究一个或多个变量对决策模型结果的变化的影响的方法;

答案D不正确，博弈论是一种考虑竞争者的行动做出决策的数学方法。

20、以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的：

A.在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项内容;

B.内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试;

C.绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实;

D.内部审计师没有责任对改进提出建议。

【正确答案】：C

【答案解析】：答案A不正确，内部审计师不需要也不可能作出绝对的保证;

答案B不正确，内部审计师应该开展合理的检查与核证工作，但不需要对所有交易进行详细测试;

答案C正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或违规现象的可能性(实务公告1220-1)。

答案D不正确，内部审计师应该提出改进建议，以促进对可接受的程序与实务的遵守。

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