国际注册内部审计师

本文主要介绍2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审计作用模拟试题相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助！

71、首席审计执行官被任命参加这一评价外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人狩猎场打猎一周。该首席审计执行官应当:

A.只要不占用工作时间就可以接受;

B.拒绝，鉴于双方的利益冲突;

C.接受，理由是他们双方的有关条文均允许;

D.询问主计长，这样做是否违背公司的道德规范。

【正确答案】：B

【答案解析】：选项ACD均不正确。见题解B。选项B正确。根据行为规则，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”此外，根据行为规则，“内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。

72、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：

A.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议;

B.辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容;

C.不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准;

D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。

【正确答案】：C

【答案解析】：A和B均不正确。列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。C、正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求(实务公告1220—1)。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。D、不正确。内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。

73、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是：

A.向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。

B.向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

C.随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

D.随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确。这只能提供用户对公司政策了解程度的信息，却不能提供对政策遵循情况的信息。B、不正确。这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息，却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。C、不正确。这是一个很好的程序，但却局限于个人计算机中储存的应用程序，没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用户间共享的那些。D、正确。这样可以任由内部审计师检查那些在用户间共享的应用程序。

74、内部审计部门最近有两位审计师离开，但由于预算紧张，无法马上聘用新人，面对上述资源减少的情况，要高效完成未来业务，以下哪种做法最不可取?

A.利用目前没有被审计的业务部门的可用人员

B.在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术

C.从审计业务工作表中取消咨询业务

D.应用自我评价调查问卷来实现审计目标

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。利用目前没有被审计的业务部门的可用人员，即可补充审计资源的不足，又不影响独立性。B、不正确。在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术，可以提供审计效率。C、正确。该咨询业务既然已列入审计业务工作表，说明已经过董事会和高级管理层的批准，因此，不能轻易取消。D、不正确。应用自我评估调查问卷可以在一定程度上减少对审计资源的需求。

75、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是：

A.平行模拟工薪总额的计算;

B.重新计算净工资;

C.工薪扣减的例外测试;

D.标记和跟踪检查工薪标准的变动。

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理，以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，但无法识别虚构的已离职雇员。B、不正确。这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目、以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或雇员档案已经被更新，但却无法识别出虚构的或已经离职的雇员。C、正确。这种计算机辅助审计技术(CAAT)程序能够识别出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为虚构的已离职雇员一般不会再有工资扣减项目。D、不正确。这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序中，一定的现存业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程。但是，它无法识别出虚构的已离职雇员。

76、以下哪一项内容最可能被视为内部审计保证服务?

A.流程设计服务;

B.培训业务;

C.协调业务;

D.合规性业务。

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确。流程设计服务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。B、不正确。培训业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。C、不正确。协调业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。D、正确。合规性业务是内部审计保证服务。

77、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是：

A.从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对。

B.向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对。

C.通过测试程序模拟正常业务处理过程。

D.使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理。

【正确答案】：A

【答案解析】：A、正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，校验都是最常用的技术。B、不正确。测试程序未能检验数据库中数据的准确性。C、不正确。模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。D、不正确。追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。

78、以下哪项内容最有可能成为有效合规计划的组成因素?

A.公司在对员工进行背景检查是尽量多获取相关信息。

B.把监督计划的责任赋予内部审计部门;

C.公司应用旨在发现不恰当活动的监督系统;

D.通过录像形式一次性向员工宣传该计划;

【正确答案】：C

【答案解析】：公司应用旨在发现不恰当活动的监督系统最有可能成为有效合规计划的组成因素。

79、某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了收货文件并批准了付款的发票。那么最可能发现这一舞弊的审计程序是：

A.对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本。

B.对现金支出进行抽样并向供应商函证采购数量、价格和送货日期。

C.观察收货场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较。

D.实施分析性测试，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异。

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确。因为文件是伪造的，因此，所有证明文件必然都与每笔现金支出相符。B、不正确。供应商会认可所有业务，因为每笔都确实发生。C、不正确。由于舞弊性的订货被运送到另一地点，本收货场所的工作程序不会出问题。D、正确。因为原材料已被运走用于其他事情，分析性比较将会显示出无法解释的原材料使用量增加。

80、内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性：

A.该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的;

B.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额;

C.该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的;

D.以上三项都对。

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。董事会应该确定内部审计师的报酬，因此客观性是不会受损害的。B、不正确。内部审计活动的工作范

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