国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

内部审计部门作为一个集体，应拥有包括会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务等各种专业人才，以求保证参与审计的人员具备完成任务所需的知识、技能和能力。如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，那么首席审计执行官应该设法取得相关的建议和协助。

通常，内部审计部门可以在以下更加专业的领域寻求外部服务提供者的帮助：

所开展的审计业务需要的信息技术、统计学、税收、语言翻译等专门技能和知识；

对土地、建筑物、艺术品、宝石、投资和复杂的金融工具进行评估；

确定矿产和原油储存等资产的数量和实际情况；

衡量根据正在履行的合同而完成的和即将完成的工作；

开展舞弊和安全调查；

通过应用精算确定员工福利欠款等专门方式来确定有关金额；

解释法律、管理和技术要求；

根据《标准》第1300条对内部审计部门的质量改进程序进行评估；

遇到了兼并和收购情况。

当首席审计执行官希望应用并依赖外部服务提供者的工作时，就应该根据需要开展的具体审计业务的要求对所选定的外部服务提供者的能力、独立性和客观性进行评价。

首席审计执行官应当考虑如下内容来评价外部服务提供者的胜任能力：

专业证明、执照和其他认可外部服务提供者在相关学科能力的证明；

外部服务提供者在有关专业组织的会员资格和对这些组织《职业道德规范》 的遵守情况；

外部服务提供者的声誉；

外部服务提供者在要求它提供服务领域的经验；

外部服务提供者在与所涉及审计业务相关的学科接受的教育和培训；

外部服务提供者对本组织所在行业的知识和经验。

为维护外部服务提供者在提供服务期间的独立性和客观性，首席审计执行官应从以下方面确定不存在妨碍外部服务提供者在开展审计业务或提出工作报告时公正地进行判断和得出结论的财务、组织或私人关系：

外部服务提供者可能在本组织拥有的经济利益；

外部服务提供者可能与本组织董事会成员、高级管理层或其他人员发生的私人和专业关系；

外部服务提供者可能已经与本组织或被审计活动发生的关系；

外部服务提供者可能正在为本组织提供持续服务的范围；

外部服务提供者可能拥有的赔偿机制或其他优惠条件。

首席审计执行官应与外部服务提供者共同审查：

审计工作目标与范围；

将在审计信息沟通（engagement Communications）中涉及的具体事项；

接触到的有关记录、人员和有形财产；

关于所采用的假设和工作程序的信息；

如可行，确定审计活动中的工作底稿（working papers）的所有权和保管事项；

对于在审计工作中外部审计师所获知的信息的保密和限制。

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（责任编辑：中大编辑）

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