国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

某餐馆饮食连锁店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一个电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金，即以其I．D．号订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则由餐馆立即调查。公司总部建立的监控措施用来确定下属餐馆没有记录其全部收入，而是仅上交一定数量现金额的情形。以下陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?

A．餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对；

B．所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工；

C．管理层编制详细的各商店总利润分析表，并对利润很低的商店进行调查；

D．现金按日送达公司总部。

答案：C

解题思路：答案A不正确，由于经理的活动是适用于食品层面的核对控制的一个例子。监控是一个整体控制，这种控制确定其它控制是否有效地运行；

答案B不正确，由于职务分离是经营性控制；

答案C正确，监控是评估内部控制质量的一个流程，它涉及由适当人员所设计和运行的控制的评估以及所采取纠正措施的评估。监控可以通过正在进行的活动或单独的评价来完成。持续不断的监控程序可建立于组织正常的重复性活动中，并包括定期的管理和监督活动。因而，对总边际收益的分格以及重大偏差的调查属于监控流程。

答案D不正确，由于现金的按日送达是经营性控制。

管理层通过实施以下哪项能够对储存于室外仓库的存货保管进行最佳的控制：

A．将来源于仓库的过户单与存货记录进行核对(reconcile)；

B．保险内容的增加；

C．定期将实物存货与会计记录进行核对；

D．定期将手头的数量与仓库的保管量进行证实。

答案：C

解题思路：答案A不正确，由于对记录的检查没有对存货的实地观察有效；

答案B不正确，由于日益增加的保险内容有助于保护商品免于损失，但不能加强存强的管理控制；

答案C正确，对室外存货的最有效控制是定期将已记录数量与实际存货量进行比较。

答案D不正确，由于证实手头的存货保管量是不能证实仓库实际的存货量的。

在已购商品收条上，验收部门人员将已收商品数量与包装单数量进行对比，并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。然后，将已注释的包装条进行存货控制，商品自动送到零售销售区域。这项活动的最重要的控制力度是：

A．立即为零售商品定价；

B．将已收商品数与包装单数量进行对比；

C．按主要的价格数据清单标出售价；

D．自动地将商品运送到零售区域。

答案：C

解题思路：答案A不正确，由于及时性没有价格的准确性重要；

答案B不正确，由于将已收数量与包装单数量进行对比不能确保已收到所定购的数量；

答案C正确，使用主要的价格数据清单确保能标出正确的零售价。

答案D不正确，由于零售区域可能需要商品，或可能不需要商品。

为了最小化采购部门的代理商为个人利益而滥用职权，组织应该：

A．定期对采购代理商的分工进行轮换；

B．需要内部审计师确定经由选择的采购和应付账款；

C．指定所有采购的项目必须通过单位成本--价值分析；

D．指导采购部门按所支付的采购价保存记录，并每6个月对其进行审核。

答案：A

解题思路：答案A正确，在采购员与特定的供应商具有长期关系时，偏爱风险会增加。定期轮换采购员的分工将限制这种偏爱的机会。如果需要采购员休假，这种风险也能减少。

答案B不正确，由于确认不能使内部审计师检查出来自于采购代理商的不适当利益或阻止这种长期关系；

答案C不正确，由于单位成本--价值分析有助于确保成本与价值的对应，但它不是直接注重于采购代理商的不适当的利益收入的；

答案D不正确，由于每6个月对记录的审核不能使组成织检查出代理商的不适当的收入数目，并且不能阻止导致这种活动的关系。

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（责任编辑：中大编辑）