国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

2.5　对风险高低进行评分和证实

之前的风险评估活动对风险的高低进行了排序。现在首席审计执行官应当将得到认证的高低风险同组织的风险战略相平衡。换句话说，首席审计执行官不应该只选择最高风险作为要开展的审计业务。

风险能够以很多种方式处理，包括

接受：寻找能够管理风险的方法，例如建立突发事件应急预案；

避免：寻找能够阻止风险发生的方法；

转移：利用保险或者其他部门来分担或转移风险（通过契约合同安排）；

控制：建立内部控制手段来降低风险或不确定性的潜在消极影响，或训练员工识别潜在风险和如何应对风险，防止危害减少损失。

首席审计执行官应当以风险及其影响的显着性为基础，来决定如何应用有限的资源。风险评估的最后一步，就是将风险评估过程中所收集的信息资料进行综合分析，并尽可能对各种风险因素进行量化，按风险水平的高低对组织中的拟审计对象进行排序，从而确定开展内部审计的先后顺序。根据《标准》的有关规定，内部审计师在进行风险评估时应考虑如下各种风险因素：

金额的重要性

资产流动性

管理水平和能力

内部控制的质量

变化或稳定的程度

上次审计业务开展的时间

复杂性

员工

政府关系等

在开展审计业务时，用于检测、证实风险暴露的技术与方法应该能够反映出风险暴露的重大性与发生的可能性。

运用不同的风险因素来决定审计先后顺序的方法有很多。以下是一种简单但系统化的程序，分四个步骤：一是选择5种对组织的各单位最重要的风险因素；二是给每个审计业务客户的这5种风险因素逐一评分，每一种因素的评分范围从1分到5分，5分表示风险最大，1分代表风险最小；三是加总各审计业务客户的分数以得出"风险分值"；四是按各单位的风险值排序。在对风险高低程度进行确认和排序之后，首席审计执行官应当对高风险的活动优先考虑实施审计。

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（责任编辑：中大编辑）

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