国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

符号世界与客观世界的差异带给我们什么启示呢？第一，事件一旦成为过去，其本身就消亡了，真相可能永远无法还原。这正是大量积案难破的原因之一。一些公安在办案时会使用拷问等暴力手段来搜罗证据，有时候也与这个因素相关。第二，由于我们审计所面对的不是历史交易本身，而是文件、图片、声音等交易遗迹，所以我们在检查过程中一定要心怀谨慎，切不要以为眼见即为实。否则，就可能造成重大审计失误或风险，甚至制造冤假错案。实际上，很多冤假错案就是被符号世界迷惑所造成的。

历史交易审计的三种基本审计方法。不过，今天我们把符号世界与客观世界区分开，重点不在通过分析其差异来获得启示，而在于探讨审计方法。现在我们回到这个主题上。我们说对历史交易的审计，实际的审计对象是交易的"遗留物"，即"交易遗迹"（符号世界），那么交易遗迹有哪些呢？这需要分析交易的构成。一项交易通常是由交易主体、交易对象、交易辅助工具（包括器具、文件）等构成的。交易结束了，其遗迹通常有：参与交易的人、交易的物品和文本。我们在审计中所碰到的就是这些人、物和文本。审计过程是找证据的过程。交易遗迹是人、物和文本，相应地，我们获得的审计证据也表现为三种基本形式：人证、物证和书证。为获得这三类证据，我们有三种基本审计方法：询问法、实地观察法和文本审阅法。从事过一线审计的人员都用过这三种方法。不过，虽然我们一直在使用这些方法，却未必正确使用了这些方法　文本审阅法。文本审阅法是通过翻阅与原先的交易相关的文件、档案来了解交易原貌，获得书证。通俗地讲，文本审阅法就是翻资料。这是审计中使用最多的方法。生活中有这样一种现象，常见的事物，我们却未必琢磨过它的原理。在审计中翻阅资料，这是一件再普通不过的事情。但如何翻阅资料却大有学问。有些审计人员翻资料能发现问题，有些审计人员翻资料不能发现问题，为什么呢？就在于前者知道如何翻资料，后者不知道如何翻资料。文本审阅或者翻阅文本，主要是用眼看，用大脑分析。那么面对桌前的一笔交易档案，审计人员看什么，分析什么呢？文本审阅法不外乎就是"四看"。一看资料的完整性，就是看办理该笔业务应该具备的文件是否都齐备。比如看一笔授信业务档案，需要看借款人资质、抵押物权利证书、借款合同等关键性文件是否齐备。二看资料的协调性，就是看各项资料相互之间是否一致、是否有突兀感、能否相互印证。比如，看一笔抵押授信业务档案，需要看抵押登记证书、抵押合同、借款合同的相关记载内容是否一致，也需要看这些文件中的签字、日期、公章、字体、纸张等相互比较起来，是否有突兀的地方。据我的观察，授信业务资料相互之间的不协调性，这个问题在一些分支行较为普遍。我们现场审计发现的很多授信业务问题，也都是通过检查协调性发现的。三是看资料的真实性，就是看重要文件是否真实，有无伪造、变造。比如，检查一笔授信业务档案，审计人员可能需要关注借款主体是否真实，他项权利证书是否真实等。四是看资料的有效性（内含合法性），就是看重要文件是否有法定效力。比如，担保贷款，要看抵押人是否是有效主体（政府担保效力就存在问题）、抵押担保期是否有效。这"四看"是相互联系的，有时候是递进关系。比如，看资料的真实性和有效性，往往需要借助看资料的协调性。我们往往就是发现一些资料相互不协调，进而发现资料有假，或者资料的有效性不足。所以，使用文本审阅法时，要注意这"四看"并用。我们在审计工作中经常组织会计、授信内控大检查，都会揭示一些突出风险问题。这些问题能够被揭示出来，与检查组的人员在检查时做到了这"四看"有关。

相关文章

2011年国际内审师考试经营管理综合辅导汇总

2011年国际内审师考试分析技术第二章精讲汇总

编辑推荐：

2011年内部审计师考试免费短信提醒

2011年内部审计师考试免费在线模拟考试

2011年内部审计师考试历年试题

2011年内部审计师考试辅导资料

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页