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内部审计师考试《内审计作用》知识点
例:
首席审计执行官每年同董事长、审计委员会主席、总顾问和其他识别组织风险和缓解控制的人员进行会面;
内部审计经理同部门经理和其他层次的经理进行会面,获取他们对于组织目标的观点。
需要注意的事项包括:
必须在客观的方式下开展,不能对结果有任何预先的看法;
尽早建立友好气氛,必要的时候试探获得进一步信息和不断汇总以利于真实的讨论,访谈最为有效;
产生有质量的信息,这些信息能够在重点团队中得以发现或者调查中被数据支持。
焦点小组(Focus groups)
邀请由目前的经理或员工(大约6-12人)组成的小组参加有内部审计部门 代表参加的结构化讨论;
通常持续2-3小时。
例:
首席审计执行官或者内部审计经理与作业单位的领导者会面,根据事件的影响程度和发生的可能性安排活动来帮助汇总、讨论和优先处理风险。或者团队可以在管理层访谈中明确更深层次的风险。
可以实施内部控制自我评估会议对某些风险进行总体评价以及对工作流程进行全组织方位的评价。需要注意的事项包括:
需要有效的计划、清晰的目标和熟练业务的仲裁者来最充分地利用时间;
可以包括团队头脑风暴、决策制定和业务排序;
如果参与人员易受其他人的言论影响的话,可能会导致从众现象。为定量调查打下良好的基础并为之补充。
问卷/调查
衡量管理层和员工态度和观点的方法。
例:
组织中的"十大风险"清单可以从访谈和核心团队的数据中获取。问卷/调查的参与者主要发表对内部控制和具体风险控制措施的效果和效率的看法。需要注意的事项包括:
通常可以提供获取信息的一个简单方式;
可以帮助识别严重风险;
可能得不到诚实和/或彻底的答案;如果被调查者不能够花时间认真答复和在所有的开放性问题中写明细节的话,收集的信息可能会过于笼统因而用途不大。
2.1.2 管理层的要求
管理层可能有一些计划应当包含在审计域中。特殊的要求可能会有很多种形式,涵盖了有形资产和无形资产。例如,信息技术部门负责人可能向内部审计要求安装新的计算机平台。风险可以涉及实物损坏到系统损坏,或者硬件的丢失,以及此类破坏或损失的后果。
2.1.3 法规要求
尽管有一些自律性制度是自发制定的,但其还是具有一定法律效力或者可能是法律的一部分。例如,如果不遵守行业要求,一个组织可能就不能够在行业内竞争。一些法规的要求横贯很多行业(例如环境保护署限制污染的标准或者职业安全与健康管理局保护美国工人健康和安全的标准)。行业中可能也有一些特殊的要求(如联邦航空署对于机场、飞行交通控制和安全问题的要求)。任何与组织相关的法规要求都应当作为审计域的一部分加以考虑。
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