国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例2：内部审计师因其审计范围经常包括本组织各个领域而具有特殊性。这也决定了每个内部审计师不可能在审计到的所有领域都具备充分的胜任能力。以下哪项属于《标准》对每位内部审计师胜任能力的要求?

A.适用于本公司经营的税务及法律。

B.精通会计原则。

C.理解管理原则。

D.精通计算机系统和数据库。

答案：C

解题思路：

A.不正确。根据《实务公告》1210.A1-1，内部审计部门可以在以下情况下应用外部服务提供者：所开展的审计业务需要信息技术、统计学、税收、语言翻译等专门技能和知识，或者需要实现审计工作方案所确定的目标；解释法律、技术和管理要求。因此，税务、法律不是标准对内部审计师胜任能力的要求。

B.不正确。根据《实务公告》1210-1，每名内部审计师应掌握"开展审计业务所必须的对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容的深入领会。这种深入领会是指确认问题或潜在问题的存在并确认需要进一步开展的研究或获取的帮助的能力。因此，并不要求内部审计师"精通"会计原则。

C.正确。根据《实务公告》1210-1，每名内部审计师应掌握的知识包括：确认和评价偏离良好实务之行为的重大性和重要性所必需的对管理原则的理解。因此，《标准》要求内部审计师理解管理原则。

D.不正确。《标准》中对内部审计师并没有"精通计算机系统和数据库"的具体要求。

例3：某新任审计人员被指派参加该组织现金管理业务的审计项目，但该审计人员并无现金管理方面的经验，而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用以下何种方式才符合《标准》关于知识与技能方面的规定?

A.由精通该领域审计的高级审计师严格监督指导该审计人员的工作。

B.该审计人员开展审计工作、编制审计报告，并交由首席审计执行官详细审阅。

C.A和B均是。

D.A和B均不是。

答案：A

解题思路：

A.正确。根据《标准》第1 210条，内部审计师各司其职时应该拥有必须的知识、技能和其他能力。内部审计部门作为一个集体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。可见，在该审计人员既无现金管理方面的经验也无审计经验的情况下，由精通该领域审计的高级审计师监督和指导其工作是一种比较恰当的做法。

B.不正确。由该审计人员开展审计工作、编制审计报告，并直接向首席审计执行官报告工作，意味着由他担任主要的审计工作，这将可能影响审计工作质量和审计目标的实现，也不符合《标准》对内部审计师"各司其职"的胜任能力的要求。

C.不正确。见题解A和B。

D.不正确。见题解A和B。

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（责任编辑：中大编辑）

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