国际注册内部审计师

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125. 用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括：

A．以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列；

B．对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意； C．用于实现审计目标的程序； D．注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。

答案：C

解析：答案A不正确，审计程序通常是按最有效率地完成工作方案的顺序排列；

答案B不正确，业务目标应予以指出，但不需要得到业务客户的同意；

答案C正确，工作方案是业务计划的必然组成部分。工作方案应对业务期间为确认、分析、评价和记录信息制定程序。工作方案应在工作开始之前获得批准，方案的任何调整都应得到及时的批准（标准2240.A1）。

答案D不正确，业务不应过窄地局限于财务信息的可靠性和完整性方面。

126. 以下哪项制定业务工作方案的标准通常不一定要考虑：

A．对业务客户的经营目标的评价的描述与业务客户达成一致意见；

B．具体到所要测试的控制；

C．具体到所要开展的程序；

D．具体到审计程序中用到的方法。

答案：D

解析：答案A不正确，要经评价的经营目标设置了审计工作的参数；

答案B不正确，工作方案应包含所需测试的范围、深度、性质和程度；

答案C不正确，工作方案必须包括必要的审计程序以实现业务目标。

答案D正确，工作方案是业务计划的必然组成部分，包括开展业务所需的具体的工作步骤，但在执行这些步骤时允许有一定的灵活性。因此，在条件允许的情形下工作方案可以扩充或修改（实务公告2240-1）。

127. 对业务工作方案的批准应该：

A．不能晚于业务工作的结论；

B．业务客户或指定人员；

C．在某些情况下获取有关方面的口头同意；

D．董事会书面批准。

答案：C

解析：答案A不正确，批准工作应在业务工作开始之前；

答案B和D不正确，业务工作方案要经首席审计执行官或指定人员的批准。

答案C正确，对业务工作方案的审批是指首席审计执行官或其指定人员在业务工作开始之前书面批准业务工作方案。对业务工作方案的调整应该及时得到批准。如果由于种种原因，无法在业务工作开始之前获得书面批准，可以先获取有关方面的口头同意（实务公告2240.A1-1）。

128. 以下哪项是业务工作方案的其中一个步骤：

A．业务将在六周内开始，并包括对遵守法律、规章与合同的合规性测试；

B．确定制造业经营是否有效果和有效率；

C．在审计过程中内部审计师不可以向非管理型经营人员披露审计发现；

D．观察废品检验的方法。

答案：D

解析：答案A不正确，对业务范围和所提议开始时间的部分表述不是业务（审计）程序；

答案B不正确，确定经营活动是否有效率及有效果是业务目标；

答案C不正确，禁止披露审计发现是内部审计师的行为规则中所规定的内容。

答案D正确，业务工作方案是一种记录，它列出了在业务期间所在开展的程序，这些程序的设计是为了实现业务目标。因此，观察业务客户检验废品的方法是为实现业务目标所开展的活动，应包括在工作方案中。

129. 业务工作方案的主要作用之一是：

A．充当计划和开展业务工作的工具；

B．记录内部审计师对控制的评价；

C．为业务提供标准化的方法；

D．评估与被审计活动有关的风险。

答案：A

解析：答案A正确，业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录；说明业务的目标；阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度；确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易；说明所需测试的性质和范围；在业务工作开始前完成业务计划的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。

答案B不正确，业务工作底稿包含对控制的评价结果；

答案C不正确，工作方案应具备逻辑关系，但它不可能在客户必须适应的变化的环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应，因此，标准化不是一种恰当的方法；

答案D不正确，在计划阶段的风险评估有助于确定目标，这个步骤必须在制定工作方案之前采取。

130. 以下哪项是对审计目标的表述：

A．观察每天的现金收入储蓄情况；

B．分析现金短缺模型；

C．评价现金收入是否得到了充分的安全保护；

D．逐月重新计算银行对账单。

答案：C

解析：答案A、B和D不正确，观察、分析和重新计算都是审计程序。

答案C正确，业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明（实务公告2210-1），业务目标应业务的目标应关注与被检查的活动有关的风险、控制及治理过程（标准2210）。程序是实现目标的方式，评价现金收入是否得到了充分的安全保护是审计目标，由于它指出了审计需要达到的内容。

131. 内部审计师正计划用3年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目：

A．内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案；

B．在对每个分支机构进行初步调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案；

C．分支机构标准的运营程序的调查问卷；

D．以行业制定的业务指南。

答案：A

解析：答案A正确，形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后，形式化工作方案才进行修改。这种"一稿数用"的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控制的业务的最低程度的覆盖面，提供了可比较性，节约了资源。

答案B不正确，使用定做的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的；

答案C不正确，分支机构标准的运营程序的调查问卷仅仅是制定工作方案的一种形式；

答案D不正确，行业指导可能不适合组织的具体要求。

132. 测试控制的业务工作方案应该：

A．为每项所评价的经营活动专门制定；

B．通用于各种情形，但与各部门工作无关。

C．通用于所有地方的特定部门；

D．通过确保检查经营的每一个方面来减少昂贵的工作重复。

答案：A

解析：答案A正确，业务工作方案应该将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录；说明业务的目标；阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度；确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易；说明所需测试的性质和范围；在业务工作开始前完成业务计划的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。不过，在内部审计师确立了业务目标和范围并确定了所需的资源后，工作方案必须适应业务的具体要求。

答案B不正确，通用的方案允许来自变化的环境和不同状况所产生的变化；

答案C不正确，通用的方案不考虑环境和状况的变化；

答案D不正确，不需要对经营活动的每个方面都进行检查，只需要对最可能隐藏问题和困难的那些方面检查就行。

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（责任编辑：中大编辑）