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3、在初步调查过程中，审计师发现有些主要供货商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付款进行调整，这可能表明？

a、有必要进行额外测试，以便确定相关控制和当前对供货商进行重复付款的可能性

b、有可能对于多付的款项没有记录相应的负债

c、验收部门用以确保及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全

d、存在复杂的应付账款系统，使多付账款与开具发票相互关联，因此不需要再进行审计

答案：a

a、正确。初步调查的信息应该向审计师提示确定这种重复付款的重大程度。

b、不正确。不可能产生未登记负债的后果。

c、不正确。重复付款与验收部门存在的问题无关。

d、不正确。重复付款并非多付价款，前者属于例外情况，应按题中方法解决。

4、某经理已提议要对工作场所之间的危险材料的搬运扩大控制及校验表（checklist）的系统，也提议将上述系统应用于工作场所内的材料搬运。由于直线监督员认为工作场所内的材料搬运通常不存在问题，为此他们不支持上述提议。这种情况表明？

a、仅有控制力度

b、仅有控制薄弱环节

c、控制力度和控制薄弱环节都有

d、既没有控制力度，也没有控制薄弱环节

答案：c

a、不正确。见答案"c"。

b、不正确。见答案"c"。

c、正确。对工作场所之间危险材料搬运的合规性监控系统是控制力度。但在工作场所内缺乏对危险材料搬运的合规性监控系统则是控制的薄弱环节。

d、不正确。见答案"c"。

5、以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据？

a、实地观察其业务处理程序

b、审查应收账款坏账趋势

c、向信用部用经理询问该部门的有效性

d、抽取客户订单样本，检查信用批准的证据

答案b

a、不正确。实地观察只能证实在观察当时信用部门人员是否按程序工作。然而，由于他们知道被观察，因此很可能按照要求而不是按平时的做法工作。

b、正确。信用批准部门的目的是使坏账损失最小，同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账趋势对于审查坏账损失最小化可提供一些参考。

c、不正确。信用经理的回答缺少客观性。

d、不正确。信用额度可能过高、或未及时进行正确修订，批准的存在不能发现这些问题。

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（责任编辑：中大编辑）