国际注册内部审计师

抽样

由于内部审计师不可能检查大型组织的每一笔交易事项，所以他们需要挑选项目样本进行审计。在很多情况下，抽样目的就是挑选出能够合理反映总体特征的项目子集。尽管利用计算机来储存和分析信息，增加了检查总体中每个项目的可操作性。

但是，内部审计师还是要肯定抽样技术是比较高效和符合成本效益原则的审计方法。

1.1 内部审计师应用多种技术来决定审计多少项目和审计什么项目，最好能够得出有关总体的可靠结论，因而，他们需要使用多种抽样技术。样本中的项目数量多少及使用的具体技术视组织不同而不同。抽样技术包括两大类别：统计抽样和非统计抽样(判断抽样)。在选择抽样方法时，审计师应该考虑审计目的及希望得出的结论，并且在报告范围段中要清楚地解释所采用的抽样技术。

1.1.1 非统计抽样又称判断抽样(judgment sampling)，是一种以主观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术。运用非统计抽样，内部审计师有可能对非常重要并且高风险的交易事项进行测试，从而对具有高控制风险的交易类型予以充分的重视。采用非统计抽样，往往是基于成本/效益原则的考虑。

1.1.1.1 所有的非统计抽样都被视为判断抽样。与依靠精心设计的随机性和明确的概率说明不同，判断抽样中选择样本依据的是审计师的经验和主观意愿，是审计师对需要多少样本才能产生合理可靠结果的评估结论(在既定的总体类型和审计目标前提下)。

1.1.1.2判断抽样可以按照下列方式进行：

统计学的(例如，每第N个项目，从X数开始);

非统计学的(例如，没有选择标准，从文件柜中抽出文件);

按照审计师的判断(例如，从计算机报告中挑选大额或异常的项目)在很多情况下，在报告的范围段中要说明：“依据判断挑选×××项目”，然后接着描述这些项目是如何挑选出来的。这里要注意：描述非统计抽样所使用的语言可能使人困惑。虽然所有的非统计方法都被称为判断方法，但是上面清单中，只有第三种类型(按照审计师的判断实施的判断抽样)被特别地看作是“判断抽样”。

1.1.1.3非系统抽样与随机抽样是不同的。从技术角度说，随机抽样是指利用统计技术，以合理的把握，确保总体中的每个项目被选中的机会都是均等的。非系统抽样属于非系统的或者“无序的”挑选方法，不能合理保证挑选过程是真正随机的，不能为置信水平和错误差额的说明提供支持。

1.1.1.4当总体的变化程度不大，几乎没有变化时，判断抽样是非常适用的。例如，如果审计师相信某具体计算机程序要么总是对的，要么总是错的，那么只要检查一个项目就足够得出结论了。

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