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实务公告2020-1 沟通与批准

主要相关标准：

2020-沟通与批准

首席审计执行官必须将内部审计活动的计划和资源需求，包括重大的临时性变化，报高级管理层和董事会审批。首席审计执行官还必须就资源受限制的影响与高级管理层和董事会进行沟通。

1、首席审计执行官应每年将内部审计部门的年度审计计划、工作安排、人员配备和财务预算等方面的简要情况，报高级管理层和董事会审批。此报告将告知高级管理层和董事会关于内部审计工作的范围以及对这种范围的限制。首席审计执行官还应将所有重要的临时性变化提交高级管理层和董事会审批。

2、提交审批的工作安排、人员配备和财务预算以及所有重大的临时性变化时，必须包括充分的信息，使高级管理层和董事会能够确定内部审计工作的目标和计划是否支持该组织和董事会的目标和计划，并且和内部审计章程保持一致。

实务公告2030-1 资源管理

相关标准：

2030-资源管理

首席审计执行官必须确保内部审计资源适当、充分并得到有效配置，以完成获得批准的计划。

释义

“适当”是指实施计划所必须的知识、技能和其他能力的组合。“充分”是完成计划所必需的资源数量。资源有效配置是指资源以能够最优实现获批计划的方式被运用。

1、首席审计执行官对内部审计资源的充分性和有效性富有主要责任，以确保能够履行内部审计章程中详细规定的内部审计职责。这些包括对资源需求的有效沟通及对高级管理层和董事会进行的现状报告。内部审计资源应包括雇员、外部服务提供者、资金支持和利用技术的审计方法。组织的高级管理层和董事会对充足的内部审计资源负有最终责任，首席审计执行官应当帮助他们履行这一职责。

2、内部审计人员的技能、能力和技术知识要与计划的审计业务相匹配。首席审计执行官应进行定期的技能评估或清查，以确定执行内部审计活动所需的具体技能要求。技能评估要以风险评估中识别出的需要和审计计划为基础。这些评估主要包括技术支持、语言技能、商业触觉、舞弊检查与防范能力及会计、审计专长等。

3、内部审计资源必须足以实现审计业务的广度、深度和及时性，以符合高级管理层和董事会的预期，并与内部审计章程保持一致。资源规划的考虑因素包括审计范围、相关的风险水平、年度审计计划、审计覆盖面预期和对计划外业务的评估。

4、首席审计执行官还要确保资源能够得到有效的应用。包括指派有能力和资格的审计人员来做特定的工作，还包括为业务结构、风险状况、地理位置相对分散的组织建立一个有效的资源途径和组织结构。

5、从整体资源管理的角度来卡，首席审计执行官需要考虑后续接替计划、人员评估与发展规划和其他人力资源培训事宜。首席审计执行官还应当考虑内部审计部门的资源需求，无论这些资源是否存在于内部审计部门。解决资源需求的其他办法包括聘用外部服务提供者、公司内部其他部门的雇员或专业顾问。

6、由于资源的关键性，就内部审计部门资源的适当性，首席审计执行官要与高级管理层和董事会保持经常的沟通交流。首席审计执行官要定期向高级管理层和董事会提交关于资源需求现状和资源充足情况的简报。为此，首席审计执行官要制定适当的指标、目的和目标，以监督资源十分充足，这包括年度审计计划的比较，临时短缺或缺额的影响，教育和培训工作，在组织业务、操作、程序、制度和控制等发生变化的情况下对技能需求的改变等。

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（责任编辑：中大编辑）

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