国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

397. 以下有关舞弊调查的内部审计活动的工作底稿记录的陈述是正确的:

Ⅰ.工作底稿应包括所犯错误的信息。

Ⅱ.审核所有重要的证明性信息，确保这些信息足以支持所得出的结论。

Ⅲ.如果进行面谈，工作底稿中应包括现场记录的副本和陈述，并有参与访谈人员同意的签名。

A．仅有Ⅰ；

B．仅有Ⅰ和Ⅱ；

C．仅有Ⅱ和Ⅲ；

D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

答案：D

解析：答案A．B和C不正确，工作底稿应该记录业务，包括证明性信息和书面信息，并且应对工作底稿进行复核。

答案D正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。除此之外，工作底稿可在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，提供有关支持（实务公告2330-1）。相应地，支持舞弊调查结论的信息，包括面谈的现场记录副本和陈述、舞弊者，都应在工作底稿中得到记录。此外，所有的工作底稿都应予以复核，以确保它们恰当支持业务报告，并保证所有必须的业务程序都得以完成（实务公告2340-1）。

398. 使用个人电脑的职员声称得了职业病，并要求相当数额的劳动赔偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括：

A．按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析； B．保险公司根据劳动补偿政策所支付的赔偿额的证明；

C．审核证明个人电脑购置的文件；

D．列出在用的所有个人电脑以及被指定使用这些电脑的人员名单。

答案：A

解析：答案A正确，业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，提供有关支持（实务公告2330-1）。在工作底稿中包含索赔分析是恰当的，它允许对导致索赔的两个关键因素（员工对这类设备的使用以及所费时间）有关的风险进行评估。

答案B不正确，员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险，它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额；

答案C不正确，支持个人电脑采购的文件不是针对风险评估的；

答案D不正确，列出在用的所有个人电脑以及被指定使用这些电脑的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风险。

399. 业务工作底稿应包括：

A．检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录；

B．开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件；

C．开展业务期间所检查过的所有程序的复印件；

D．在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿。

答案：A

解析：答案A正确，工作底稿应记录业务过程的以下各个方面：计划的制定、检查与评价内部控制系统的充分性和有效性、实施的业务程序、获取的信息及得出的结论、复核、沟通和后续追踪（实务公告2330-1）。

答案B不正确，许多所检查的原始凭证可能与业务目标无关。这些凭证不必包含在内；

答案C不正确，在很多情况下，对业务程序的准确措词不一定会支持业务观察或建议；

答案D不正确，有些以前的工作底稿可能会过期。不过，以前的部分工作底稿可以放入已更新过的当前的工作底稿中。

400. 电子工作底稿的使用：

A．不必遵守管理人员进行复核的实务标准；

B．不必遵守文件记录标准的实务标准；

C．不需遵守保管要求的标准；

D．产生了统一的问题，但对电子工作底稿的使用是得到实务标准允许的。

答案：D

解析：答案A不正确，通过电子媒介可以便利管理人员的复核。比如，电子工作底稿可在很远的地方就得到审核；

答案B和C不正确，由于存在统一的控制问题，但电子工作底稿允许对信息进行更为广泛的记录和保留。

答案D正确，业务工作底稿的形式可以是纸、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质。如果业务工作底稿采用无纸介质，应考虑制作备份（实务公告2330-1）。使用电子工作底稿会引起一些统一的问题：

电子工作底稿和复核者的评语应该得到保护，使其免于未经授权的接触与变更；

扫描输入工作底稿的记录信息应得到充分的控制以确保其持续的完整性；

工作底稿保留政策应考虑最初的操作系统、其他的软件和硬件所做出的变化，以确保电子工作底稿在整个保存循环中的持续的可恢复性。

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