国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

风险分析模型

与制定长期审计安排表有关。定量的风险评估是制定审计计划工作的基础。

风险评估的关键是内部审计人员的判断(主观性)

技术缺失不是风险因素，因为可以从其它地方获得

审计计划

未来将要审计的领域及其详细日程的安排

每一项审计活动的时间估计

组织风险,暴露和潜在损失

每一项审计活动的开始日期

审计活动不包括:审核战略管理,用定性和定量方式对决策质量进行评估,向审计委员会报告结果(战略规划和决策是高级管理者的基本职责，内部审计人员不具备审核这些活动的资格)

三类不同审计的计划。长期，中期和短期。

注：内部审计的职能范围不包括审核战略管理过程。

内部审计目标可以达到,可以评价，可以考核的(例如：完成的培训小时数，根据计划完成的审计实践，审计业务数量等)

计划人员配备要求的最可能渠道是同执行管理层和委员会讨论审计需求，而不是审核审计人员的教育和培训记录。

长期审计工作安排：计划与内部审计部门章程保持一致，可实现。

关键概念：审计计划

审计章程:长期文件,不是计划工具

审计安排:长期计划工具

审计部门预算:中期计划工具

审计方案:短期计划工具

审计师不应该审计以前工作过的部门

审计活动分配

工作基于可审计领域的相关风险。

需要考虑的重大标准：某部门在运营上的重大变更;某部门有更多的机会取得经营收益;不重要的标准：新增加人员;在某个可审计领域具备经验等

例如：如果审计资源稀缺，那么对公司的现金管理和信贷政策的审计要安排在以下三项之前(1)公司道德规范和利益冲突政策(2)员工工作时间报告机制(3)预算编制和预测

活动报告

内部审计主管定期向管理层和董事会提交，与审计工作安排比较。

(c)政策和程序

指导审计人员在日常工作中遵循该部门的工作标准;内部审计主管提供书面政策和程序指导审计人员。审计质量控制符合，审计职务描述，审计师业绩评定不重要。

(1)审计手册

审计手册是否正规，取决于内部审计部门规模。例如超过5个员工的部门，应当编写正规的审计手册。

制定书面政策和程序时，也要考虑内审部门的结构和规模。有越多的人使用手册，就需要更多的解释和分析。

(2)员工会议

定期召开员工会议，改进沟通。通过讨论问题和了解最新政策，可以获得合适的审计方法。对于影响内部审计工作的传言，内部审计主管应该在员工会议上直接澄清。

(3)利益冲突

通过要求审计师向主管报告利益冲突情况，提高内部审计人员的独立性。

(4)审计报告

职业审慎要求：审计人员意见建立在充分事实证据基础上，保证审计意见表达的合理性;应有的职业审慎建立在合理的工作量基础上，并不要求开展大范围的审计。

报告分发：分发给相关人员，对于高层经理，一份总结报告即可。

报告类型：政策中规定报告类型(年度报告，中期报告);沟通形式(书面，口头);报告使用者类型(外部，内部)等。

审计政策要求审计报告在没有得到管理层响应之前，是不能出具的。但是，如果是发现了重大问题，审计报告没有得到管理层响应，最好的替代办法是出具一个关于重大发现的中期报告。考虑时间因素。

最终要经过内部审计部门主管审核，批准和签名。如果高级管理层存在问题，审计报告送交审计委员会。

(5)后续改进

确保采取了纠正措施，并取得了应有的成效。

如果没有采取纠正措施，审计师要确定管理层或董事会承担风险。

可能的情况：审计委员会审核内部审计报告结果时，执行管理层决定接受而不采取措施的风险，这时，内部审计主管的选择是已经履行了内部审计职责，不要求采取下一步审计活动。

(d)人事管理和开发

内部审计主管要制定内部审及部门的人力资源方案。制定良好的甄选标准，是内部审计部门人力资源方案成功的关键因素。

(1)招聘

内审人员要能熟练运用内部审计准则、程序和技术。

判断应聘者是否成为合格的审计人员的最可能的判断标准：是否能很好组织并表达自己思想的能力

最不可能的判断标准：大学会计课程的平均学分，对公司的了解等。

对希望召入的审计人员的有关资质和业务熟练水平取得合理保证。如大学成绩单，证明信确定工作经验等。

知识和技能的互补性：如果某审计人员全面了解内部审计技术、会计学和管理原理，对经济学和计算机不了解，在有其他互补人员时，是合适人员。

(2)甄选标准

内审主管要制定评价标准。不包括计算机业务的熟练程度。要鉴定会计学基本知识，管理学原理等。

(3)绩效标准

对极端情况的评价(最高评价，最低评价)进行解释，因为会直接影响到员工;一年一次，及时反馈员工胜任能力水平;尽早进行，对新员工指导。

(4)持续教育

内部审计主管负责建立持续教育和持续培训机会，开发内部审计部门人力资源。内部审计部门培训的主要目的是实现个人及部门在培训中的目标。持续教育是持续培训的一种形式。

(5)外部审计师

内部审计主管要协调内外部审计成果，最小化审计工作的重复性，提高审计工作的成效。

关系协调

(6)质量保证

三个要素：

(1)督导(监督)：是持续进行的过程，从计划开始直到审计任务结束。对审计工作最佳的控制就是对所有审计工作进行监督性的复核。内部审计主管负责提供适当的审计督导。目的是产生一致的高质量的审计。

(2)内部复核：内部审计部门人员定期、正式的内部复核，服从于内部审计主管要求，不服从于董事会要求，也不服从于内部审计人员，执行管理层的要求。

(3)外部复核：同业复核，显著特点是客观性，能够提供独立评价。

实现预期目标：完成一系列目标。

证明审计质量的前后一致

质量要建立在审计工作的各个阶段，包括计划、实施、报告、后续跟进。出具报告前，还要进行最终的质量核查。

质量核查包括两类测试：对支持有关成果的证据的独立验证;成果复核。

(g)事后审计质量检查

事后审计质量复核向高层管理者提供内部审计部门遵循职业标准及相关政策和程序的独立评估。

审计小组是否具备完成审计任务的资格?每位审计人员是否满足执业要求?

工作底稿是否指出了有关独立性受损的未解决的问题?

内部审计与全面质量管理

一个有效的质量控制体系不仅要能确保开展工作的质量，还要确定所完成的审计工作，以及客户和利害关系人对有关结果的看法。这可以通过客户和利益相关者调查，建议追踪和报告系统，以及审计师绩效评价和报酬体系等方法完成。

背景：什么是全面质量管理?

全面质量管理的含义。全面质量管理(简称TQC)是20世纪60年代初美国的菲根鲍姆首先提出来的。所谓全面质量管理，就是运用系统的观点和方法，把企业各部门、各环节的质量管理活动都纳入统一的质量管理系统，形成一个完整的质量管理体系。

全面质量管理的基本原理与其他概念的基本差别在于，它强调为了取得真正的经济效益，管理必须始于识别顾客的质量要求，终于顾客对他手中的产品感到满意。全面质量管理就是为了实现这一目标而指导人、机器、信息的协调活动。

质量管理经历了三个阶段：

第一个阶段：20世纪初到40年代，属于质量的事后检查阶段。这一阶段就是当产品生产出来以后，对产品进行质量检查。它只起对出厂产品质量把关作用，而起不到预防作用。

第二个阶段：20世纪40年代到50年代，进入数理统计阶段。通过大量的数据分析，找到影响产品质量的许多内在规律，从而对生产等过程加强管理，促进了质量的提高。这个阶段只注意了直接构成或影响产品质量的物质方面，但仍忽视其他组织管理工作。

第三个阶段：从20世纪60年代开始，形成了全面、全过程质量管理，把经营管理、专业技术和数理统计方法紧紧结合起来。全面质量管理以预防为主，把质量管理贯穿于设计、制造、辅助生产、用户服务的全过程中。

全面质量管理包括三个方面：

(1)管理的对象是全面的，这是就横向而言。

(2)管理的范围是全面的，这是就纵向而言。

(3)参加管理的人员是全面的。

全面质量管理强调对于过程的全面管理，预防为主。

了解了什么是全面质量管理后，再回顾一下这个知识点：

内部审计中要求质量保证方案具备的三要素：监督、内部复核、外部复核。

审计质量控制体系基本要素

(1)审计质量的重要性：

保证工作质量一致性的原则、政策、程序。审计从计划开始在各个阶段都应该建立质量控制。

各个阶段是指从计划开始，到后续跟进审计结果。

(2)事前审计质量复核：

做正确的工作。效果

审计工作需要审计资源，审计资源是有限的，存在机会成本。在开展审计活动时，审计人员应该明确开展该项审计工作是否明智，是不是满足需要，是否有助于建立审计人员能力,是否具有收益，如何判别。审计过程本身。

将工作做正确。效率

对资源高效运用，高成效。目标是否明确，客户是否需要，是否恰当，人物范围是否满足审计目标，审计结果沟通情况。审计过程内部。

实现预期结果，质量前后一致。

注意点：

1.证据是否充分，是否支持发现

2.结果是否满足高层经理需要，满足客户需要，前后一致。

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