国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例3.有些信息可能不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特许的、专有的或与不正当、非法的行为相关。如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给

a.外部审计师。

b.董事会。

c.股东。

d.高级管理层。

答案：b

解题思路：

a.不正确。向外部审计师报告这些信息很可能会损害组织的利益。

b.正确。根据《实务公告》2410-1第13条，"如果所报告情况涉及高级管理层，应将报告分发给董事会"。

c.不正确。在公司的治理机构中，股东不直接对公司事务进行管理，该信息不应向股东报告。

d.不正确。庙于涉及某高级经理，向高级管理层报告可能会使审计工作陷入被动。

例4.某首席审计执行官发现一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动，而该副总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。该首席审计执行官最好采取以下哪一措施?

a.进行调查以确定舞弊程度。

b.与副总裁会谈以获得重要证据。

c.通知法规监管机构和警察局。

d.将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。

答案：d

解题思路：

a.不正确。由于该副总裁身份特殊，调查工作可能难以进展，无法确定其舞弊程度。

b.不正确。该副总裁是主管内部审计工作的高层主管，内部审计师在取得明确的授权之前，不应与其进行和舞弊调查相关的会谈。

c.不正确。首席审计执行官首先应向组织内部的治理机构报告，而不是向外报告。

d.正确。根据《实务公告》1210.A2-1第6条，"当内部审计师怀疑内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员"，由于该副总裁是主管内部审计部门的高层主管，"有关的主管人员"应当是总裁和审计委员会。

例5.在对某银行的审计中，内部审计师发现一名贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了监管政策。内部审计师认为这一行为可能是蓄意的；因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该内部审计师应当

a.将利益冲突和违规行为告知管理层，并建议作进一步调查。

b.将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷。

c.如果该贷款官员同意采取纠正措施，则可以不报告该违规行为。

d.扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向管理层报告。

答案：a

解题思路：

a.正确。该利益冲突和违规行为属于一种重要的审计发现，但由于牵涉集团的主要负责人，内部审计师应当报告管理层，并提出深入开展调查的建议。

b.不正确。根据《标准》规定，内部审计师没有将审计发现向法规部门报告的责任。

c.不正确。由于该行为已经违反了银行的常规政策，无论该贷款官员是否同意改正，这个审计发现都应当报告。

d.不正确。由于该审计发现牵涉集团的主要负责人，内部审计师未必有能力开展下一步的审计工作，最恰当的做法是先报告，根据报告的情况决定是否以及如何开展后续工作。

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