国际注册内部审计师

企业开展内部审计的主要目的是通过审计，促使企业加强内部控制，改善内部管理，提高企业经济效益。那么如何使企业内部审计真正发挥作用，审出成效，每个企业各有不同的原因和不同的做法。下面以某控股集团公司为例，说明能够促使企业内部审计真正出成效的主要原因。

某控股集团公司是一家集科、工、贸于一体的多元化股份制企业，拥有资产20亿、员工5000余名，形成了汽车零部件、机械装备、汽车3大产业。2003年，公司年创利润1.5亿元；2004年，公司年创利润3亿元。2000年10月企业内部审计部门成立。2002年至2004年6月，企业内审部门共完成审计项目93个，其中经营审计17个，离任审计3个，基建工程造价审计54个，提出审计建议和改进措施272条，企业有关部门已采纳了256条，减少损失、降低成本1090万元，真正做到为企业规范管理和提高企业经济效益服务。

分析该企业内部审计这几年取得的成效，主要归功于以下几个原因：

一、认识到位，内部审计独立性强

企业领导充分认识到：内部审计是企业内部约束机制的重要组成部分，通过各种方式的审计监督，促进企业加强内部管理，强化内部控制，提高经济效益，这是企业自身发展的需要。因此在2000年10月企业成立之际，就同步设立了内部审计机构——审计科，隶属于总裁办，这时候的内部审计独立性还不强。经过一年多的实践和探索，2001年内部审计机构独立，更名为审计室，由董事长直接领导，内部审计独立性有所增强。到2003年，更名为审计中心，成为企业一级部门，隶属于董事会，内部审计的独立性进一步增强。内部审计机构负责人直接对董事长负责，每月向董事长报告内部审计工作。随着内部审计机构地位的提高，内部审计的权威性也得到了增强，出具的审计报告及其审计建议为企业各级部门重视，内部审计的监督与评价作用得到了充分的发挥。

二、领导重视，审计权限大

为了提高内部审计机构的权威性，该集团内部审计中心的总监认为给予内部审计负责人和内部审计人员充分的职权，是该企业内部审计的一大特色。《企业内部审计工作制度》明确规定了广泛的审计范围和与之相对应的职权，内部审计负责人几乎不受限制地可以接近企业的所有资产与记录。对审计提出的问题，总裁亲自批示，被审计单位或部门必须在审计部门规定的期限内整改到位，并及时向内部审计部门通报整改结果和接受审计部门的检查。内审机构负责人为控股企业的监事会成员，进入企业最高决策监督层，出席或列席各种重要会议，参与企业有关重大问题决策的研究和讨论。

三、内部审计人员素质较高

企业坚持以人为本的原则，选好领队人，以便保证内部审计在高起点的平台上有效展开工作。从外地聘请了具有丰富企业管理经验、拥有注册会计师资格的专业人才担任内部审计机构负责人，相继招进审计专业本科生和具有10多年管理工作经验的在职干部作为专职内部审计人员。目前企业审计部共有内审人员12名，其中3名是专职内审人员，9名兼职内审人员。同时该企业还非常重视内部审计人员的后续教育，积极参加省、市审计机构举办的内部审计培训班。审计部门组织审计人员集中学习中国内部审计协会颁布的《内部审计准则》、《国际内部审计实务标准》。企业将保证每个审计人员每年至少外出培训2次，纳入企业年度审计工作计划。3年来审计人员先后参加各级内部审计协会组织的内部控制、固定资产投资、计算机审计、风险管理审计、内部审计法律法规等培训班学习，企业还积极鼓励内审人员参加CIA和CPA等职业资格考试，对合格者将给予一定的物质奖励，培养高素质复合型人才。通过“走出去、请进来”的方式，加强了对审计理论、审计技术方法及其他与审计业务相关理论的学习和工作交流，使内部审计队伍的整体素质有了较大的提高。

四、建立健全内部审计制度，保障内部审计工作制度化

2003年企业内审部门总结了三年来的工作经验，在吸收国际内部审计师协会新版《内部审计实务标准》的新思想、新观念的基础上，对原有内部审计制度进行补充、完善，建立了《内部审计基本制度》、《经营及经济责任审计制度》、《财务审计制度》、《投资基建审计制度》、《外部审计制度》等制度，形成了以《内部审计基本制度》为基础，财务、经营等项目审计制度为具体规范，《外部审计制度》为补充的审计制度体系。进一步了规范审计关系人行为，为审计工作规范、有序地开展提供了有力的制度保障，促进了审计业务质量和审计工作效率的提高，使企业的内部审计工作逐步走上制度化、规范化的轨道。

随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，内部审计应该顺应这种变革，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应企业经营管理对内部审计的需求，同时寻找出一条适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。（作者单位：航天通信控股集团股份有限公司）

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（责任编辑：中大编辑）

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