国际注册内部审计师

102.

【正确答案】 C

【答案解析】 A.不正确。风险D应优先于风险A，因为虽然风险D的影响程度低于风险A，但它发生的可能性很高。B.不正确。C.正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序。D.不正确。考虑到可能性和影响程序两个因素，风险D应优先于风险C。

103.

【正确答案】 C

【答案解析】 C正确.可以随时记录交易数据。

104.

【正确答案】 A

【答案解析】 考虑折扣是分析员最应该考虑的因素，但他却忽略了，所以这是个逻辑错误，

选择A选项。

105.

【正确答案】 A

【答案解析】 A正确，帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标，没有目标，就没有实现该培训指导策略的方向。B不正确，不根据组织目标设定培训活动的具体目标，就无法勾画出培训的内容。C不正确，预算约束不应被首先考虑，而应在该培训计划进程中晚些时候才考虑。D不正确，学员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。

106.

【正确答案】 D

【答案解析】 A项：并不是审计方案本身的问题。B项：审计师既然已经发现问题就应该对董事会或高管提出来找到解决的途径，而不是继续原来方案。C项：审计师是进行工薪审计，改变了审计最初的出发点、目的。D项：审计师应该测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。

107.

【正确答案】 A

【答案解析】 A．正确。根据《实务公告》2100-1.1，这是内部审计师的目的。

B．不正确。这是进行财务核算和审计的基本目标，但并不能涵盖内部审计师进行审查的全部目的。

C．不正确。这是审计计划的目的。

D．不正确。纠正控制弱点是管理层的职责，而非内部审计师的责任。

108.

【正确答案】 B

【答案解析】 A不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。B正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上，最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，这种比较无法测试出内部控制的健全性。C不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。D不正确。由于新金融工具风险较高，因此审计工作第一步应了解清楚所制订的与投资相关的政策的性质。

109.

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考察与分配收入相关的哪一项需要改进。输入校对很有必要，如果输入出现错误，以后的流程就都会有问题。

110.

【正确答案】 C

【答案解析】 A不正确。《内部审计实务标准》规定内部审计师必须解释标准，并与被审者达成共识。B不正确。内部审计师首先应在什么是适当标准问题与部门经理达成共识。C正确。《内部审计实务标准》2120.a4 及相关的实务公告2120.a4-1有相关规定。D不正确。内部审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而且，"最好的做法"这一标准过高。

111.

【正确答案】 C

【答案解析】 A不正确，这在风险评估过程中要运用到，但不是运用风险评估的基本原因；B不正确，这样一个清单可能会使首席审计执行官相信进行风险评估有必要，但没有提供相关的方法；C正确，由于风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计执行官在制定审计计划时往往采用风险评估；D不正确，这是风险的定义，而不是采用风险评估的原因。

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（责任编辑：中大编辑）