国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

运用应有的职业审慎

职业审慎是指内部审计师在复杂的环境下，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别出损害组织利益的行为。对故意犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和违法乱纪现象保持警惕，对控制不够充分的领域提出改进建议。应有的职业审慎要求内部审计师在合理的程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有的交易进行详细检查。即使内部审计师以应有的职业审慎开展工作，也不能保证发现所有重大的风险，更不能绝对保证组织不存在不遵守规定或违法乱纪现象。

内部审计师在确认业务（Assurance engagements）中，遵守以下两条标准：

内部审计师应考虑计算机支持的审计工具和其他数据分析技术；

内部审计师应当对影响目标、运营或资源的重大风险保持敏感。然而，即便在

职业审慎得以履行的情况下，质量保证工作本身不能保证发现所有重大风险。

根据IIA的关于内部审计师在咨询业务（Consulting engagements）中的职业审慎指引，内部审计师应当理解：

管理层的需求，包括：审计工作的性质、时限与沟通

开展该审计工作的可能动机、原因

需要达到审计工作目标所需的工作广度与深度

开展审计工作所需要的技能与资源

对先前经审计委员会批准过的审计计划工作范围的作用

对未来审计工作的潜在影响

审计工作为组织带来的潜在收益

《标准》还规定了其他一些应审慎处理的情况：

首席审计执行官应根据风险制定计划，来确定符合组织目标的、内部审计的工作重点；

内部审计师应当只从事他们具备必要的知识和经验的服务活动；

如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，首席审计执行官应该设法获取相关的建议和协助；

内部审计师应收集、分析、评价并记录足够的信息，实现审计业务目标。

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（责任编辑：中大编辑）

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