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应用比例估计法

在应用比例估计法时，审计师需要采取下列步骤完成审计目标：

计算样本的审定值(69350.00美元)

确定样本的账面值(66666.67美元)

确定账面值占审定值的比例(69350.00÷66666.67=1.04)

估计总体的实际值(审定值)：账面值占审定值的比例乘以总体的账面值，1 000000×1.04=1040000.00美元

如果总体的比例和样本的比例是相同的，那么总体的实际值(审定值)就是1040000.00美元，而不是1000000美元

1.3.2.5货币单位抽样。货币单位抽样是一种新的统计抽样模型，它将属性抽样和变量抽样模型中的常用属性混合起来，以属性抽样理论为基础，但是得出的结论是以货币金额(数量)而不是以错误率来表示的。因此，它有时又被称为属性和变量联合抽样(CAV)、累进货币金额抽样(CMA)、按概率比例大小抽样(PPS)、与大小成比例抽样(SPS)。

1.3.2.5.1 因为是混合抽样方法，货币单位抽样涵盖了两种方法的优势。属性抽样适合于合规性审计，变量抽样以变量形式，例如美元或其他货币单位，而不是错误率来表述抽样结果。因此，货币单位抽样也被用于实质性测试。

1.3.2.5.2货币单位抽样方法的独有特点在于“货币单位抽样”的表述。与传统方法将审计总体分成物理单位(例如每张收据或发票)不同，货币单位抽样将货币单位作为抽样单位，即，审计师将账面价值10000美元的1000笔应收账款，视为10000个金额为1美元的单位，而不是具有不同货币价值的1000个单位。

在这种方法中，每个单位都具有相同的价值，没有变化，因此，不需要考虑样本的标准离差。同时，也不用考虑对总体进行分层，因为对总体分层是因为总体中个体的价值变化很大。

1.3.2.5.3 举例说明货币单位抽样的使用方法。假设有1，000笔应收账款，每笔实际价值从15美元到1500美元不等。传统抽样技术会直接对1000笔应收账款进行分析和抽样，要求对总体进行分层，以保证样本不会遗漏所有大额应收账款，从而影响抽样结果。采用货币单位抽样，就没有必要进行分层。与从收据中挑选样本不同，审计师从10，000美元总额中挑选每个美元作为样本，每个美元，不管属于哪个账户，被选为样本的机会都是均等的，并且总体中的所有个体都具有相同的大小——1美元。当然，审计师的兴趣不在于检查美元账单，是要检查包含被选中美元的账户。

不论来源于15美元应收账款的1美元，还是来源于1500美元应收账款的1美元，都是属手被检查对象的应收账款，这意味着1500美元账户被选中接受检查的机会是15美元账户的100倍，这不仅提供了简单的、可替代分层方式的方法，还反映了这样的事实，即，审计师对大额项目的关注要大于对小额项目的关注。如果严格按照随机原理从总体中挑选样本，就要冒样本中包含太多的小额项目而几乎没有大额项目的风险。检查货币单位抽样样本的结果是估计出在一定的置信水平下的以货币表现的最小错误金额。

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