国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

7.4 实施质量保证程序并建议改善内部审计部门的业绩

通过实施监督、内部评估或外部评估等质量保证程序，有关人员或组织通过报告评价内部审计部门对章程和其他使用标准的遵守情况，并提出恰当的改进意见，这时，首席审计执行官应该根据评价报告中包括的重要评论和建议，编制书面行动计划，并有责任采取恰当的跟进措施，改善内部审计工作业绩。

国际内部审计师协会IIA制定的《质量评估手册》对内部评估报告和跟进措施提出了具体指引，包括：

1.加强评价小组的独立性与客观性，评价小组与首席审计执行官应在评价开始前即已对报告的方式和格式达成一致；

2.首席审计执行官在收到最终书面报告时，应正式备案整改计划和改进建议的实施时间表；

3.报送审计部门之外的最终报告应有审计部门的回复和改进计划。

虽然未在《标准》中做硬性要求，但是国际内部审计师协会IIA建议首席审计执行官将内部评估结论提交高级管理层、董事会（审计委员会）。

根据国际内部审计师协会IIA制定的《质量评估手册》，外部评估最重要的方面是评价内部审计工作对《标准》和内部审计章程的合规性。以及对最新良好实践的应用程度，和持续改进方案。上述评价也应致力于提供改进时机与建议，以提高审计工作对《标准》的合规性，为客户增加价值，引导组织的管理提升。

外部评估报告过程需要一系列的会议、初步报告与最终报告。董事会应当获得外部评估报告。首席内部审计师负责对评价中的建议提出改进措施并督促落实。

在大多数组织中，外部评估报告过程通常以如下方式开展：

1.外部评估结果应向高级管理层和审计委员会报告，并作为外部质量评估报告存档；

2.为确保提高内部审计工作可藉此提高水平，外部评估团队负责人应向组织的执行管理层和审计委员会作口头陈述；

3.首席内部审计官所提出的整改方案应体现在报告中；

4.首席内部审计官应对审计委员会报告整改方案的进展。

【典型试题】

【例题1·单选题】《标准》要求首席审计执行官建立并维护一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。以下哪项不属于质量保证程序的要素?

A.对每个内部审计师业绩的年度评估。

B.对已完成的审计工作的内部评估。

C.对审计工作的监督。

D.对《标准》符合性的外部评估。

[答案]A

解题思路：

A.正确。根据《实务公告》2030-1第2条，对内部审计师业绩的年度评估属于内部审计部门人力资源管理的范畴，并不是审计质量保证活动要素。

B.不正确。根据《实务公告》1310-1第1条，质量保证活动要素包括内部评估。

C.不正确。根据《实务公告》1310-1第1条，质量保证活动要素包括监督。

D.不正确。根据《实务公告》1310-1第1条，质量保证活动要素包括外部评估。

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（责任编辑：中大编辑）

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