国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

【例题2·单选题】内部审计部门目前正在接受自其成立三年以来的第一次外部质量保证审查。在与一些审计人员的面谈中，审查小组了解到这三年来审计师们的一些行为，以下哪种行为将影响质量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价?

A.一位内部审计师告诉审查小组，在工薪审计时工薪经理来找他，表示他正在寻找一个会计来为他的兼职生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外快。

B.在对公司办公楼扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计师一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。

C.审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成三个月之后，被审计单位要求审计师复查某些控制措施的充分性，审计师同意并实施了该复查。

D.内部审计师被要求参加一个工作小组，目的是解决公司存货被盗或损失的问题，这是内部审计部门承接的第一项咨询性业务，审计师的任务是向工作小组提出有关的适当的控制措施的建议。

[答案]A

解题思路：

A.正确。内部审计师在工薪审计时接受为工薪经理做兼职会计的做法使他与被审计单位之间存在利益冲突，从而损害其客观性，这将会影响该审查小组的评价。

B.不正确。根据《实务公告》1120-1第5条，"接受一些向公众发放的或小价值的宣传性物品不妨碍内部审计师的专业判断"，因此接受刻有公司名称的纪念杯无损审计师的客观性。

C.不正确。内部审计师对审计对象进行审计，提出审计建议，并进行后续审计，这些都是恰当的审计行为，不会损害其客观性。

D.不正确。内部审计师提供上述咨询服务是一种正常的审计业务工作，不会损害其客观性。

【例题3·单选题】在评估内部审计部门独立性时，质量审查小组要考虑许多因素。以下哪个因素在判断一个内部审计部门的独立性时对于评估的影响最小?

A.在给审计师分配任务时使用的标准。

B.对审计师沟通技能的培训程度。

C.审计工作底稿和审计报告的关系。

D.不偏不倚的审计判断。

[答案]B

解题思路：

A不正确。给审计师分配任务使用什么标准，是否充分考虑审计师的独立性，这些问题与内部审计部门的独立性关系密切，因而影响对内部审计部门独立性的评价。

B正确。审计人员的沟通技能与其独立性之间没有必然联系，因此该技能的培训程度对独立性的评估影响最小。

C不正确。审计工作底稿和审计报告之间的关系，从一个角度反映了内部审计师的专业判断是否受到不当的影响，从而对判断内部审计部门的独立性有帮助。

D不正确。客观的审计判断与内部审计师的独立性密切相关，因而影响对内部审计部门的独立性的判断。

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（责任编辑：中大编辑）

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