国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

558. 以下哪项最有可能是有效调整的合规性项目的要素：

A、内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任；

B、合规性项目以录像方式一次性向员工传达；

C、组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为；

D、组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。

答案：C

解析：答案A不正确，组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的人员，或在制定组织政策方面起实质性作用的个人；

答案B不正确，合规性项目的有效性取决于将项目向员工传达的方式。通常，交互式形式比讲座更有效。有关人员亲自传达的项目比完全通过录像或游戏形式传达的项目更有效。定期重复的项目比一次性项目更有效；

答案C正确。组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。如：使用经过合理设计、用以发现员工和代理机构犯罪行为的监督和审计系统，建立并宣传员工和代理机构可以毫无顾虑地揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统（实务公告2100-5）。

答案D不正确，组织应该审慎处事，避免将实质性的自主权授予组织已知或从审慎处事中应该可以了解到的、企图参与违法活动的人员。不过，组织应该审慎行事，避免侵犯有关法律赋予员工和职位申请人的隐私权。许多司法制度有专门的法律，限制公司在对员工开展背景调查时可以获取的信息数量。

559. 如果一个内部审计师抽样测试某个公司一项政策是否符合，下列哪个因素不会影响抽样风险的可允许水平：

A、内部审计师的经验和知识；

B、不符合的反向结果；

C、对做出不正确的审计结论的可接受风险水平；

D、执行样本选择的审计程序需要的成本。

答案：A

解析：答案A正确。抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率，也就是说，根据样本得出的结论或许与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。业务风险可以由两部分组成：抽样风险和非抽样风险（所有的不是由抽样带来的业务风险）。抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平。这个风险与审计环境有关，而与内部审计师的经验和知识无关。

答案B不正确，随着不符合的反向结果增加，抽样风险的可允许水平减少；

答案C不正确，抽样风险的可接受水平是指根据样本可能得出错误结论的可接受风险水平；

答案D不正确，要把执行样本选择的审计程序需要的成本和收益进行权衡，把不正确决策的机会减少到最小。

560. 以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的最佳描述：

A、帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；

B、确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正；

C、确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证；

D、确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。

答案：C

解析：答案A不正确，必要测试的性质、时间安排与范围必须在控制流程的充分性得到评价之前就确定；

答案B不正确，内部审计师没有权力来确保纠正重大的薄弱环节；

答案C正确。如果管理层在某种意义上已经计划和设计了风险管理、控制和治理过程，能够为经济、有效率地实现组织的目标和目的提供合理的保证，那么，风险管理、控制和治理过程就是充分的。有效率的工作是指准确、及时和经济地实现组织的目标和目的。经济的工作是指根据风险程度用最少的资源（如，成本）实现组织的目标和目的。如果在设计和实施阶段采纳大多数的成本效益考评方法旨在降低风险并将预期的偏差限制在一个可容忍的水平，那么就为组织提供了合理的保证。因此，设计过程始于组织目标和目的的建立，并按一定方式将概念、角色、各项活动和人员与经营相联系，以便实现既定的目标和目的（实务公告2100-1）。

答案D不正确，内部是计的范围要比关注财务报表的公允性更为广泛。

561. 内部审计是一个有活动的职业。以下哪项对当前的内部审计的范围做出了最佳描述：

A、内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率；

B、内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同；

C、内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式；

D、内部审计已发展到评价所有的风险管理、控制和治理体系。

答案：D

解析：答案A和B不正确，仅评价有效性、效率与合规性是对内部审计工作范围的不完整的描述；

答案C不正确，内部审计师的职能不仅仅限于证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式。

答案D正确。内部审计活动评价并帮助组织改进风险管理、控制和治理体系（标准2100）。根据实务公告2100-1，内部审计师要评价计划、组织和领导的整个管理流程，以确定是否能合理的保证组织目标和目的的实现。这些内部审计评价合起来所提供的信息就能对整个管理流程作出评价。内部审计工作的综合范围应对管理层的以下工作提供合理的保证：风险管理系统的有效性；内部控制系统的高效率与有成效；通过创建和保存价值、设定目标、监督活动和业绩、界定责任的评定，实现治理过程的有效性。

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（责任编辑：中大编辑）