国际注册内部审计师

7．答案：c

a．    不正确。董事会批准的赊销交易标准是可接受的。

b．    不正确。现金销售确保了收款，故实际上它不属于赊销。

c．    正确。销售部门人员不能充分独立的实施对客户的信用评价。

d．    不正确。信用部门对赊销订单的批准将是恰当的。

8．答案：d（Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ）

Ⅰ．正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。

Ⅱ．正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。

Ⅲ．正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。

9．答案:a

a．    正确。函证可用于证实存货的实物存在，过时的存货代表的是价值问题，而非实物的存在问题。

b．    不正确。浏览是指出诸如陈旧存货不予使用这类异常关系的极佳方法。

c．    不正确。为确定当前存货的持有价值，对已经识别的过时存货的价值重新计算是有必要的。

d．    不正确。分析性复核为过时产品部分数量的识别提供了一种方法。

10．答案：c

a．    不正确。已更换的水表实际数要小于目标数，故目标未实现。

b．    不正确。由于实际更换数没有达到目标数，故显然没有采取纠正活动。

c．    正确。目标没有实现，所以需要纠正活动。根据实务公告2100-1.1，内部审计师应参与评价和改进控制的有效性。确定是否与操作标准有偏差，要经识别、分析，并与负有纠正活动职责的部门沟通。这是实现内部审计师职能的一种方式。

d．    不正确。根据上述信息无法推出这个结论。

11．答案：a

a．    正确。由于同样数目的有问题水表已经修理，已确立的目标会得以实现。实施标准2120.A3指出，内部审计师应审核操作和程序，查明有关结果与已设立的目的、目标符合程度，以确定操作和程序是否按事前的设想进行。

b．    不正确。没有偏离目标。

c．    不正确。由于实现操作标准是没有问题的，并且操作标准不应比有问题的水表所报告的情况更高，所以不用更改操作标准。

d．    不正确。根据上述信息，无法对人员配备作出评价。

12．答案：b

a．    不正确。未用水表的实际数要高于目标。因此，目标没有实现。

b．    正确。实务公告2310-1.3指出，分析性的审计程序有助于内部审计师识别可能需要随后的约定业务程序的情形。由于3月符合标准，所以2月的偏离有可能已得到纠正，为此进一步的审计工作是没有正当理由的。

c．    不正确。2月的偏离情况显然已得到纠正。

d．    不正确。没有证据表明操作标准不恰当。

13．答案：d

a．    不正确。为制定当前的保险政策一览表，而浏览日记账记录是不切实际的。因而，某些前期支付的保费结转到本期和可能的以后各期，而本期支付的保费可能延伸到以后各期。

b．    不正确。由管理当局批准的章程在范围上是广泛和通用的，但不详细也不程序化。规划详细进度表应由保险人员来制定。

c．    不正确。当前年度预提保险费用预算只是个计划，它有可能实现，也可能实现不了，或完全达到了保险人员的所需的最佳数。因此，以前年度支付的保费可能结转到了本期。

d．    正确。包含保险政策的文件是有关保险类别、期限、保险费以及可能的限制性的保证的信息来源。

14．答案：a

a．    正确。不了解有关的合规性操作指南，就不可能得到合理的结论。

b．    不正确。在我们知道本年度聘用人员总数之前，本期聘用少数民族员工的事实与此不相关。

c．    不正确。肯定行动政策可被清楚地审计。

d．    不正确。对实际的公司政策不了解，就得不出上述结论。

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