国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

对审计业务范围实施初步调查

审计计划是内部审计成功的关键因素。那么在审计业务计划的过程中，为了更好地熟悉和了解审计业务客户的情况，内部审计师需要对客户开展初步调查（preliminary survey）。初步调查是一项在不加详细证明的前提下对被审计活动收集信息的活动，可以帮助内部审计师收集被审业务的相关信息--目标、人员、程序和涉及的系统，其主要目的在于确定重点审计领域而熟悉组织的活动和风险，具体包括：

理解被审计的活动；

获取可用于开展审计的信息；

确认需要特别注意的重要领域；

决定是否需要开展下一步审计。

如果进展充分，内部审计活动可以通过初步调查得到比一般了解更多的东西。通常我们可以通过初步调查明确以下内容：

内部审计的目的；

审计业务的目标、调查范围和时间进度；

需要审计的程序；

目标审计领域、相关风险、相关控制；

可以利用的内审资源；

相关的实物标准。

初步调查使内部审计师得以在知情的前提下进行计划和实施审计业务，是将内部审计部门资源用于最能发挥效用领域的有效工具。初步调查要求内部审计师熟悉所要审查的内部控制制度和控制系统，确定审计工作重点并征求被审计单位意见和建议。初步调查的重点根据审计业务的不同性质而进行调整。在初步调查阶段可以采用调查程序和分析性复核，具体的调查活动可以包括：

与被审计单位开展讨论；

与受审计事项影响的个人（如被审计单位的客户）进行面谈；

进行现场观察；

审核管理层的研究工作报告；

分析性复核；

绘制流程图；

"穿行测试"（从头至尾对具体工作活动进行测试）；

记录关键控制活动。

初步调查的步骤视审计的具体性质和其他因素而定。考察一项想要发现问题的内部审计通常要比常规审计活动（程序和标准都已经获知）要难，本书接下来要讨论的是初步调查通常要采取的一些基本活动。

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（责任编辑：中大编辑）

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