国际注册内部审计师

42.

【正确答案】 C

【答案解析】 I、不正确。传统ERP软件的各子系统是组织内部使用的，因此又称为后端功

能。它们生成的信息主要是为组织的管理者所用，因此不能被客户或供应商所利用。II、不正确。见解析I。III、正确。传统ERP软件的各子系统可以共享数据并相互协作。当市场部门获得客户定单时，该系统会快速查验现有存货是否足够发货，如不能，就会自动通知生产部门自动调节产量计划并生产更多的产品。如果材料不足，系统就会发出采购定单。如果需要更多的劳务，系统就会要求人力资源部门重新配置或雇佣人员。IV、正确。见解析III。

43.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。管理层对建立内部控制负有责任。

B、不正确。风险管理、控制和治理过程最终是要安全防护组织的资源。

C、不正确。《国际内部审计专业实务标准》 （以下简称《标准》）2110，内部审计活动不能确保财务与经营信息的可靠性与完整性。它的职责是评价与治理、经营和信息系统相关的有关财务与经营信息可靠性与完整性的风险不利因素。在风险评估的基础上，内部审计活动才能评价控制的充分性和有效性。

D、正确。根据国际内部审计专业实务框架的词汇表，"控制过程是控制框架的组成部分，包括政策、程序与控制活动。控制过程的设计用于确保将风险控制在既定的风险管理过程所允许的范围内。"因此，控制活动在内部审计中具有突出的作用，它"通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。"

44.

【正确答案】 C

【答案解析】 某机构要求其审计执行主管(CAE)对违反机构行为守则的情况进行监测和报告。那么，该审计执行主管应该以顾问身份参与旨在裁定违法行为的委员会的相关工作。

45.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。商品有季节性，商店的场地空间有限。这种约束符合组织的收入和利润最大化原则。B、不正确。对产品经理的评估基于销售额和毛利，因此负责上述两项工没有冲突。C、不正确。应根据相关的毛利总额和预算销售额来评估产品经理。D、正确。这存在商品从配送中心被转移到其它处而不是送到恰当零售商店的可能性。

46.

【正确答案】 A

【答案解析】 A正确。管理高层和和审计委员会一般希望首席审计执行官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计执行官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。固此，首席审计执行官通常每年一次向管理高层和审计委员会提高报告。

B不正确。管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责。

C不正确。董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责。

D不正确。内部审计活动所面向的挑战是要在综合许多单个评估的基础上评价组织控制系统的有效性，而那些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作（实务公告2120.A1-1）。

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（责任编辑：中大编辑）

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