国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

375. 项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必要的程序？

I、选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序

II、找出超预算的原因

III、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总额

IV、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因

A、只有IV。

B、III和IV。

C、I，II和III。

D、I和II。

答案：A

解析：I、不正确。需要检查的是达到预算10%以上的差额，这包括大于和小于预算的10%，所以仅考虑超预算是不全面的。

II、不正确。同上。

III、不正确。仅仅找出差额和总额是不够的。

IV、正确。可以实现审计目标。

376. 正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据：

A、今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。

B、今年电话销售数量比去年高。

C、今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。

D、今年单位销售收入增长率高于去年。

答案：A

解析：A、正确。由于价格和毛利率不变，销售代理人收入包括底薪和佣金，所以其收入上升说明销售额增加，可以得到今年比去年业绩好的最佳证据。

B、不正确。由于存在两种产品，且价格不同，所以电话销售数量增加，不能说明销售额一定增加。

C、不正确。该比率上升只能说明顾客数量增加，不能说明销售额一定上升。

D、不正确。单位销售收入增长率高，并不意味着总销售额上升。

377. 以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：

A、问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。

B、不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。

C、降低了数据收集过程中的一致性。

D、不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。

答案：C

解析：A、不正确。问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了，但实际上，由于一些主、客观原因，不可能包括所有的相关因素。

B、不正确。对问题清单来说，上面的所有相关因素都是同样重要的，所以不能分辨出重要因素。

C、正确。由于采用标准格式收集证据，所以问题清单提高了数据收集过程中的一致性。

D、不正确。问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。

378. 工作底稿档案应该保留：

A．5年，这与国际货物销售合同的保管协定一致；

B．到首席审计执行官确定的期限；

C．直到审计委员会释放它们；

D．直到后续追踪结束。

答案：B

解析：答案A不正确，国际货物销售的合同协定没有这样的规定；

答案B正确，首席审计执行官应制定业务记录的存档规定。这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致（实务公告2330.A2）。

答案C不正确，审计委员会通常不关注工作底稿；

答案D不正确，很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长，这取决于要构的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。

379. 工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产，该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿的最为重要的控制规定：

A．仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿；

B．在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护；

C．内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任；

D．考虑到工作底稿的机密性，定期销毁重要的工作底稿。

答案：B

解析：答案A不正确，如果业务目标不受妥协，工作底稿可以出示给业务客户或其他人；

答案B正确，工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中，它们应在内部审计师的拥有和控制之中，且要保护其防止火灾、偷盗和其它的损坏。比如，内部审计师应使用业务客户的安全或其它保障设施。在内部审计活动的办公室里，他们应将工作底稿锁在柜子中，取走工作底稿时应签名。由其他人（政府审计师、外部审计师等）进行的复核应在内部审计活动的办公室进行。当电子工作底稿处于网络联机时，计算机系统安全措施应该和那些为机构的其他非常敏感的信息所采用的安全防护措施相似。

答案C不正确，这个规定很难做到；

答案D不正确，销毁工作底稿的标准是这些工作底稿与将来的要求不相关且不机密。

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（责任编辑：中大编辑）