国际注册内部审计师

本文主要介绍2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审计业务模拟试题相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助！

71、对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则：

A.确定以往的工作经验;

B.取得大学的学生档案记录;

C.核查申请人的推荐信;

D.确定所有的申请人都有会计学学位。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，在聘人阶段确定以往的工作经验是恰当的。

B不正确，取得大学的学生档案记录是确定潜在的审计师的资格的是恰当程序;

C不正确，核查申请人的推荐信是确定潜在的审计师的资格的恰当程序;

D正确，“内部审计师应具备履行其职责所需的知识，技能和其他的胜任能力。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力”(标准1210)。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都取得资格(实务公告1210.A1-1)。

72、在编制将要出具的审计报告时，内部审计师面临两种潜在的冲突趋势：(1)信息使用年限和用于决策的可用信息增加;(2)“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致：

A.以图表的形式展示数据，注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面;

B.确认问题，但让决策者独立寻找解决问题的数据库;

C.确认最有用的信息，鼓励决策人制定最佳决策;

D.建议用较短的时间来限制决策，以便决策者及时集中地采取有效行动。

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确，“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力。因此，以更简洁的方式展示信息有助于决策者。不过，通过隔离状况的本质特征这种很重要的要素，试图管理复杂性而构建模型的危险可能会被忽略。

B不正确，有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议，并能界定问题;

C不正确，最可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息;

D不正确，用较短的时间来限制决策制定，只能减少决策者可以利用的信息，做出与以前相似的决策。

73、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理不知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是：

A.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名;

B.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票;

C.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力;

D.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关;

B不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的;

C不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她不知道保险柜的密码，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触;

D正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她不知道保险柜的密码。

74、业务工作方案的主要作用之一是：

A.为业务提供标准化的方法;

B.记录内部审计师对控制的评价;

C.充当计划和开展业务工作的工具;

D.评估与被审计活动有关的风险。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，工作方案应具备逻辑关系，但它不可能在客户必须适应的变化的环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应，因此，标准化不是一种恰当的方法;

B不正确，业务工作底稿包含对控制的评价结果;

C正确，业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改(实务公告2200-1)。

D不正确，在计划阶段的风险评估有助于确定目标，这个步骤必须在制定工作方案之前采取。

75、制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段：

A.在评价风险管理和控制系统之后;

B.计划阶段;

C.在开展业务时;

D.为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确，工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此，它必须在计划阶段制定;

B正确，标准2200指出，“内部审计师在开展每项业务时都应制定并记录业务计划。”因此，标准2240指出，“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案，应对这些工作方案予以记录。”此外，在业务工作开始前完成工作方案的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改(实务公告2200-1)。相应地，工作方案要在计划阶段准备。

C不正确，内部审计师应在计划阶段制定工作方案，而不是在业务开展时;

D不正确，尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的，但工作方案还是要在计划阶段制定。

76、在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是:

A.由于不具备必备技能，因此不开展这项业务

B.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务;

C.将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习;

D.实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确，不开展业务是不能被接受的，尤其是对高风险的领域;

B正确，在确定开展业务所必需的资源时， 首席审计执行官在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官应考虑利用外部资源(实务公告2230-1)。

C不正确，应该适当地监督业务，内部审计活动中没有人对此进行监督;

D不正确，只有在不能从外部资源获取所需的技能时，才应该限制业务范围。如果范围受到限制，应在中期报告中向管理层报告这种限制。

77、业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑：

A.业务程序的结果;

B.包括在业务工作方案中的信息;

C.重大的不合规性的可能性;

D.所需资源。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，目标确定了要开展的审计程序;

B不正确，业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定;

C正确，根据标准2210.A2，内部审计师在制定业务目标时，应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准2210.C1)。

D不正确，内部审计师确定所需资源以实现业务目标。

78、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：

A.为内部审计活动的财务预算提供支持;

B.允许审计委员会审核业务观察、结论和建议;

C.提供对工作底稿的控制;

D.方便质量保证复核。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定(实务公告2030-1);

B不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了;

C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得;

D正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展(实务公告2330-1)。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。

79、结束会议的作用之一是协助内部审计师：

A.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性;

B.针对发现的不足采取必要的纠正措施;

C.审核内部审计师的业绩

D.向管理层提交最终审计报告。

【正确答案】：A

【答案解析】

（责任编辑：中大编辑）