国际注册内部审计师

16、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1：展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》?

a. 与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。

b.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

c.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

d.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。

答案：c

解题思路：

a. 不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购服务是恰当的做法。

b.不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，增加一名顾问是恰当的做法。

c.正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求。而这些审计师都没有这方面的技术。

d.不正确。确定是否有足够的时间和能力去增长该方面技能是恰当的做法。内部审计师应进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。

17、某内部审计师在即将完成审计业务时，发现市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次的审计业务无直接关系，而且此次审计业务马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。该审计师的行为可能：

a. 违反了IIA《道德规范》，因为他封锁重要的信息。

b.违反了《标准》，因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为。

C. 既不违反IIA《道德规范》也不违反《标准》。

d .a和b都对。

答案：C

解题思路：

a.不正确。该审计师没有封锁信息，因为这些信息已报告首席审计执行官。这些信息可能有助于以后对市场部的审计。

b.不正确。该审计师已对“红旗”作标记，在以后的审计中这可能很重要。这不违反《标准》。

c.正确。这既不违反《道德规范》也不违反《标准》，见题解a和b。

d.不正确。见题解a和b。

18、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑。

a.组织的目标。

b.学习内容。

c.学员的学习愿望。

d. 预算约束。

答案：a

解题思路：

a正确。没有目标，就没有实现策略的方向。

b.不正确。不设定目标，就无法勾画出培训的内容。

c.不正确。学员的学习愿望应在确定目标之后才考虑。

d.不正确。预算约束应在该进程中晚些时候才考虑。

19、以下哪些做法旨在对内部审计功能的有效性提供反馈?

I.适当的监督。

II.适当的培训。

Ⅲ.内部评价。·

Ⅳ.外部评价。·

a.I、Ⅱ和Ⅲ。

b.I、Ⅱ和Ⅳ。

c.I、III和Ⅳ。

d.Ⅱ、III和Ⅳ。

答案：c (I，Ⅱ和Ⅳ)

解题思路：

I .正确。质量保证项目旨在对内部审计部门的效率提供反馈意见。质量保证项目应包括监督，它能提供日常反馈意见。

Ⅱ.不正确。适当的培训是重要的，但它不能提供反馈意见。

III.正确。质量保证项目应包括内部评价。

Ⅳ.正确。质量保证项目应包括外部评价。

20、首席审计执行官确保内部审计部门拥有适当而充分的资源的最重要原因是：

a.确保内部审计职能的充分性，以避免向外部采购服务。

b.表明具有足够的能力以满足审计工作计划的要求。

c.与审计委员会和管理层建立信任。

d.满足有效的连续计划的需要。

答案：b

解题思路：

a.不正确。向外部采购服务履行内部审计职能的决定主要不是根据现有资源状况作出的。

b.正确。《标准》2030要求审计资源要适当和充分。

c. 不正确。资源数量不是建立信任的重要因素。

d. 不正确。连续计划与审计资源的数量无关。

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