国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

《实务公告》2500.A1-1指出，首席审计执行官应建立跟踪检查程序，以监督、 保证管理行为得到有效落实，包括针对外部审计师的审计发现和建议所采取的行动 是否充分、有效和及时。

《实务公告》2050-1也指出，内部审计师与外部审计师 交换审计报告和管理建议书，在管理层和董事会中的有关人员审查了管理建议书并提出需采取的纠正行动之后，首席审计执行官应确保采取了恰当的跟踪措施及纠正行动。实际上，对外部审计的结果与内部审计的结果进行跟踪和报告的做法是基本一样的，两者的工作可以是同时进行的。

用以有效监督审计结果处理进展情况的技术包括：

将审计发现和审计建议以及外部法规部门的检查结果向负责采取纠正性措施的恰当管理层报告；

在审计过程中或在审计和法规部门检查结果得到报告后的合理时间内接收并评价管理层对审计发现和审计建议以及法规部门检查结果的反应。如果这些反应能提供给首席审计执行官评价纠正性措施具有充分性和时效性，这些反应的用途将大大增加；

收集管理层对审计发现和审计建议以及法规部门检查结果反应的最新信息，以评价管理层纠正以前所报告情况的努力程度；

接收并评价来自组织内部负责采取跟踪或纠正性措施的其他部门的信息；

向高级管理层或董事会报告对审计发现和审计建议以及法规部门检查结果的反应情况。

跟踪检查分三个步骤：

高级管理层与被审计单位进行协商，决定是否、何时、怎样按照内部审计师和法规部门的建议采取纠正行动；

被审计单位按照决定采取行动；

在报送审计报告后，经过一段合理时间，内审人员对被审计单位进行复查，看其是否采取了合适的纠正行动并取得了理想的效果，如果不采取纠正行动，是否是高级管理层和董事会的责任。

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（责任编辑：中大编辑）

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