国际注册内部审计师

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根据以下信息回答第531-532题。计算机病毒的一个主要类型是指能够将自身依附于其他程序，从而感染其他程序的计算机程序。尽管许多这类病毒是无害的，但有些病毒可以造成很大的损失。

531. 下列哪种情况是上述病毒出现的征兆：

A．电压猛增，从而损坏计算机设备；

B．未知原因的数据丢失和改变；

C．不完全的备份、恢复和权变计划；

D．大量由于未授权的软件使用而造成的侵犯版权事件。

答案：B

解析：答案A不正确，电压猛增可能是硬件或者供电设备造成的；

答案B正确，计算机病毒的影响从无害到完全破坏系统内的数据。计算机病毒的一种征兆可能是未知原因的数据丢失和改变。

答案C不正确，不完全的备份、恢复和权变计划是系统操作政策出现的问题；

答案D不正确，侵犯版权表明公司的软件政策不完善。

532. 下列哪种操作程序增加了组织感染计算机病毒的可能性：

A．对数据文件加密；

B．对文件经常备份；

C．从互联网上下载软件；

D．在硬盘上安装软件的原装拷贝。

答案：C

解析：答案A不正确，病毒通过被感染的程序传播；

答案B不正确，对文件备份不会增加计算机感染病毒的可能性；

答案C正确，病毒主要通过共享数据传播。从互联网上下载软件，将增加计算机数据被病毒感染的可能性。

答案D不正确，应用软件原装拷贝是没有病毒的。

533. 以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点：

A．审计师可以独立于被审计者而工作；

B．可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本；

C．审计师可以在很远的地方进入交易记录；

D．如果需要，审计师可以更改公司数据。

答案：D

解析：答案A、B和C都不正确，它们都是在审计过程中使用计算机的优点。

答案D正确，审计师使用计算机可以在很多方面简化审计过程和提高审计的质量。审计师可以独立于被审计者进行工作，也可以在远方进入交易记录，从而节省出差费用。但是，审计师无论如何都不能修改公司的数据。

534. 现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如，在进行以计算机为基础的客户的应收账款的审计中，审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户，将选择的客户记录拷贝到微型计算机中，进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点：

A．它减少了对支持性凭证的测试数量；

B．它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据；

C．它增加了每个审计师所必备的技术和技能；

D．它允许对客户账户的直接确认。

答案：B

解析：答案A不正确，审计技术对于支持性凭证测试的数量没有直接影响；

答案B正确，电子表格是一种可以展现多列工作表的软件包，例如自动审计工作底稿。这类审计的优点是可以立即使用计算机软件来处理审计数据，而无需首先用手工将数据输入到微型计算机中。

答案C不正确，增加对审计师专业技能的要求不是一个优点；

答案D不正确，处理计算机文件不会自动产生对客户账户的确认，虽然软件可以帮助实现确认请求。

535. 在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项：

A．在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；

B．使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；

C．以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；

D．帮助管理层开发计算机控制措施。

答案：C

解析：答案A不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；

答案B不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；

答案C正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。

答案D不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。

536. 实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中，写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现，首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是：

A、向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌；

B、审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施；

C、财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动；

D、管理机构的规定要求这样做。

答案：C

解析：答案A不正确，正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员；

答案B不正确，作业经理要对纠正措施负责；

答案C正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。

答案D不正确，不可能有这类规定。

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（责任编辑：中大编辑）