国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

193. 内部审计章程是影响内部审计活动独立性的重要因素之一。以下哪项最不可能成为章程的组成部分:

A．对组织记录的接触；

B．内部审计活动的范围；

C．首席审计执行官的任期；

D．对组织人员的接触。

答案：C

解析：答案A、B和D不正确，章程确立了内部审计活动在组织内的地位，授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产，并界定了内部审计活动的范围。

答案C正确，在首席审计执行官的任免由审计委员会一致同意并确定时，就会加强独立性（实务公告1110-1），但是首席审计执行官的任期范围没有内部审计活动的目标、权限和职责的界定重要（标准1000）。

194. 由董事会批准的内部审计的书面章程正式界定了内部审计活动的目标、权限和职责，加强了内部审计活动的：

A．应有的职业审慎性；

B．熟练性；

C．与管理层的关系；

D．独立性。

答案：D

解析：答案A不正确，应有的职业审慎性是开展工作的属性；

答案B不正确，熟练性是内部审计师所拥有的知识、技能和其他胜任能力的属性；

答案C不正确，内部审计活动与管理层的关系是专业上的职能关系。章程确立了内部审计活动的独立性，但没有确立工作关系。

答案D正确，章程应该（a）确立内部审计活动在组织内的地位；(b)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；(c)界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。因此，章程有助于确立内部审计活动的组织地位。客观性和组织的地位是实现独立性的方式（实务公告1100-1）。

195. 首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：

A．在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触；

B．应要求内部审计师向组织的首席执行官报告；

C．追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录；

D．应要求审计委员会批准所有的范围限制。

答案：A

解析：答案A正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合（实务公告1110-1）。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产的具体方针应写在书面章程中（实务公告1000-1）。这些规定减少了范围限制的可能性。

答案B不正确，内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告，尽管从行政管理角度而言，向首席执行官报告是较为理想的；

答案C不正确，追踪长期的计划过程不能对接触到所有相关的记录作出保证；

答案D不正确，内部审计活动应告知审计委员会任何范围限制，但不需要经过它的批准。

196. 内部审计活动的地位应免受管理层不负责任的政策变动的影响。确保不受影响的最有效方式是：

A．董事会批准内部审计章程；

B．采纳政策，以便内部审计活动的运转；

C．在董事会下建立审计委员会；

D．制定书面政策和程序作为内部审计活动的工作标准。

答案：A

解析：答案A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中正式界定。这种界定应与标准相一致，并且需经董事会的批准（标准1000）。章程应该（a）确立内部审计活动在组织内的地位；(b)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；(c)界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。由董事会批准的章程保护内部审计活动免受管理层削弱内部审计活动地位的行动。

答案B不正确，采纳政策以便内部审计活动的运转不能保护内部审计活动的地位；

答案C不正确，在审计委员会不认可章程等类似事件时，建立审计委员会不能确保内部审计活动的地位；

答案D不正确，书面政策和程序可以指导内部审计职员，但对管理层的影响很小。

197. 新成立的内部审计部门正在起草章程，以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的最佳表述：

A．首席审计执行官应该向首席执行官报告，但不应与董事会接触；

B．首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员；

C．首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员；

D．首席审计执行官应该向行政副总裁报告。

答案：A

解析：答案A正确，首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责，促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高，就越可能确保理想的独立性。从职能角度看，首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告，从行政管理角度看，则应向首席执行官报告。

答案B不正确，将首席审计执行官放在经营控制的地位会损害其客观性；

答案C和D不正确，这两个选项都限制了内部审计活动的影响和独立性。

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（责任编辑：中大编辑）