国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

118. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑： Ⅰ.地方习俗。 Ⅱ.内部审计师的语言能力。 Ⅲ.内部审计师的经验。 Ⅳ.货币的汇率。　A．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；　B．Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；　C．仅有Ⅰ和Ⅲ；　D．仅有Ⅰ和Ⅱ。

答案：A

解析：答案A正确，内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价（标准2230）。因此，在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力（实务公告2230-1）。因此，在对国外的业务进行审计时，必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些国家，性和道德问题就很重要。

答案B不正确，汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的；

答案C不正确，内部审计师的语言能力一定要考虑；

答案D不正确，经验必须要考虑。

119. 在计划内部审计业务时，所需记录以下哪项信息：

A．完成既定的业务所需的资源；

B．所计划的业务工作能及时地完成；

C．预期的业务发现已得到清楚地辨识；

D．内部审计活动资源的使用有效率且有效果。

答案：A

解析：答案A正确：应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。

答案B不正确，已计划的工作是否能及时地实际完成不可能在计划阶段就知道；

答案C不正确，在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现；

答案D不正确，对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。

120. 以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计:

A．预付款资金的合并；

B．采购职能的合并； C．法律职能的合并； D．营销职能的合并。

答案：B

解析：答案A不正确，预付款在数量上就不重要；

答案B正确，根据标准2210.A1，"在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。"在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。

答案C不正确，法律职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大；

答案D不正确，营销职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大。

121. 在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为：

A．对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；

B．事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；

C．没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；

D．没有实现既定的业务和项目的目标和目的。

答案：B

解析：答案A不正确，财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义；

答案B正确，根据实务公告2210-1，"业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。"风险"是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。"

答案C不正确，没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响；答案D不正确，没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。

122. 以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论：

A．业务的目标和范围；

B．所需的记录的客户人员；

C．抽样计划和关键标准；

D．预期的开始和结束日期。

答案：C

解析：答案A、B和D不正确，预备会议的议程包括业务的目标与范围、所需的记录与客户人员以及预期的开始与结束时间等事项。

答案C正确，内部审计部门应该与负责被检查活动的管理层一起开会（实务公告2200-1）。在内部审计师与业务客户之间的预备会议对于讨论有关即将开始的业务的计划与执行事项而言是一次机会。鉴于抽样计划要在初步调查和评价控制都已完成后才能确定，所以不可能去讨论抽样计划。

123. 制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段：

A．计划阶段；

B．在评价风险管理和控制系统之后；

C．在开展业务时；

D．为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。

答案：A

解析：答案A正确，标准2200指出，"内部审计师在开展每项业务时都应制定并记录业务计划。"因此，标准2240指出，"内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案，应对这些工作方案予以记录。"此外，在业务工作开始前完成工作方案的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。相应地，工作方案要在计划阶段准备。

答案B不正确，工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此，它必须在计划阶段制定；

答案C不正确，内部审计师应在计划阶段制定工作方案，而不是在业务开展时；

答案D不正确，尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的，但工作方案还是要在计划阶段制定。

124. 在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的：

A．开展初步调查；

B．从以前的业务沟通中检查重要的内容；

C．编制预算，确认所需要的资源成本；

D．通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。

答案：C

解析：答案A不正确，初步调查对有关活动、风险和控制提供了必须的背景信息；

答案B不正确，除了其他的事情，业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息；

答案C正确，标准2230指出，"内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。"因此，这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过，在编制工作方案时，没有必要对成本予以量化。

答案D不正确，内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性（标准2120.A4）。

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（责任编辑：中大编辑）