国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

273. 假定管理层已经决定接受由于公司机动车的出租与采购决定缺乏相关依据所带来的相应风险，则内部审计师的责任应是:

A．内部审计师没有进一步的责任；

B．应将管理层的决定及内部审计师的关注内容向审计委员会报告；

C．内部审计师应当管理层发出后续追踪报告，清楚地指出必须对出租与采购决定的有关依据进行记录；

D．内部审计师应向外部审计师和任何的负责的管制机构通告，管理层没有对所建议的问题采取纠正措施。

答案：A

解析：答案A正确，由于费用或其他方面的考虑，管理高层可以决定不采取纠正措施并承担由此而产生的风险。此外，管理高层对所有重要的业务发现和建议所做的决定都应报告董事会（实务公告2600-1）。不过，上文没有指出关于记录出租与采购决定的建议是重要的这一事实。

答案B不正确，只有在这个建议相当重要时，才有必要向审计委员会报告管理层的决定；

答案C不正确，管理高层已指出其理解并承担相应的风险；

答案D不正确，向组织以外的机构报告既不要求也不适当。

274. 首席审计执行官对业务负有监督责任。在业务的现场工作阶段最重要的监督包括：

A．查看已批准的业务工作方案的执行情况，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；

B．在业务开始时提供合适的能被服从的指令，并批准业务工作方案；

C．至少每年都要评价内部审计师的业绩；

D．确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时的。

答案：A

解析：答案A正确，监督包括以下内容：确保分配参加业务的审计师掌握必须的知识、技能和开展业务工作所需的其他能力；在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；监督批准后的业务方案按计划进行，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性；确保业务目标得到实现；为提升内部审计师的知识、技能和其他能力提供机会（实务公告2340-1）。在现场工作阶段需要对业务工作方案的执行进行监督。在现场工作之前或之后还要开展其他的监督任务。

答案B不正确，"在业务开始时"不属于现场工作阶段；

答案C不正确，对于特定的业务，每年的业务业绩评价是不具体的；

答案D不正确，业务沟通要在现场工作的结论阶段准备。

275. 在内部审计活动由非审计人员开展时，首席审计执行官对以下哪项负有责任：

A．确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时；

B．检查业务工作方案是否经过批准；

C．从计划业务到得出结论阶段都要提供恰当的监督；

D．没有哪项内部审计活动是由外部人员开展的。

答案：C

解析：答案A不正确，确保业务沟通是准确、客观、清楚、简明、富有建设性和及时仅是监督责任的一部分；

答案B不正确，监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段；

答案C正确，所有内部审计任务，不管是否由内部审计活动开展，都由首席审计执行官负责。首席审计执行官还要为业务计划、检查、评价、沟通与后续追踪阶段作出的所有重要专业判断负责（实务公告2340-1）。

答案D不正确，所有内部审计任务，不管是否由内部审计活动开展，都由首席审计执行官负责。

276. 内部审计业务的监督应该包括:

A．确定业务工作底稿充分支持审计发现；

B．为特定的业务分派审计师；

C．确定业务范围；

D．至少每年都要对每位内部审计师的业绩作出评价。

答案：A

解析：答案A正确，监督包括以下内容：确保分配参加业务的审计师掌握必须的知识、技能和开展业务工作所需的其他能力；在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；监督批准后的业务方案按计划进行，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性；确保业务目标得到实现；为提升内部审计师的知识、技能和其他能力提供机会（实务公告2340-1）。

答案B不正确，业务资源分配属于计划职能，不属于监督职能（实务公告2230-1）；

答案C不正确，确定业务范围是计划职能；

答案D不正确，每年评价内部审计师的业绩不属于特定业务的监督职能，而是内部审计活动的人力资源管理的组成部分（实务公告2030-1）。

277. 以下哪项对业务监督作了最佳描述：

A．每位审计经理要对监督负最终的责任；

B．监督主要在审计的最后审核阶段采用，旨在确保审计报告的准确性；

C．监督在审计的计划阶段最为重要，用于确保适当的审计覆盖面；

D．监督是一个持续的过程，开始于审计计划，结束于对审计作出结论。

答案：D

解析：答案A不正确，首席审计执行官对监督负最终责任；

答案B和C不正确，监督应是一个持续的过程。

答案D正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段（实务公告2340-1）。

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（责任编辑：中大编辑）