国际注册内部审计师

保持独立性和客观性（1100）

a加强独立性
独立性：独立于所审查的活动之外，包括机构独立和人员独立，是否独立就看有没有干扰其活动
机构独立性：在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动，机构独立性更重要。不承担组织经营责任
机构获得独立性：
1、审计章程规定
2、向谁报告，理想的是向董事会、审计委员会和相关治理机构CEO（报告行政工作）上述机构必须有足够的权力，这也是CAE报告时应考虑的因素。
3、CAE与上述交流沟通，参加相关监督职责会议
4、人事任命，理想的是董事会任免CAE
5、审计委员会组成，理想的是没有管理层人员

b加强客观性
客观性：是指一种公正的、不偏不倚的态度或精神状态，不与任何方面达成质量妥协，或把自己的观点凌驾于审计事务的判断之上
客观性政策：
1、审计人员工作避免利益冲突或偏见，可定期轮换工作
2、审计人员不承担经营责任，如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方
3、审计工作结果要审查
4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议，但不能设计、安装和经营该系统
5、可以接受大家都能得到的小礼物，不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物
个人客观性：
1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见，应定期轮换工作，
2、不依附他人观点，可依赖外部审计意见
3、诚信工作，不作质量妥协
4、工作底稿和结果应审查
5、不接受礼金和礼物
合规性审计客观性强，经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多
独立性和客观性受到侵害怎么办：
1、审计人员与被审单位有利益冲突，CAE重新指派
2、审计范围受到限制，书面报告其影响给董事会或权力机构
3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露
谁来监督首席审计执行官：独立内部审计机构以外的有关方面

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