国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

466. 审计人员要确认存货的总体价值，将下列判定存货价值的业务信息按照说服力从高到低进行排列，正确的排序应该是：

Ⅰ、按单个产品计算存货周转率

Ⅱ、通过与市场部经理面谈确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力。

Ⅲ、计算所有存货产品的净变现价值（NRV）（根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV）并将净变现价值与成本进行比较。

Ⅳ、选取存货的一个统计样本，并检查最新的采购文件（发票和收货传票），计算存货成本。

A．Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ

B．Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ

C．Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ

D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ

答案：C

解析：答案A、B和D均不正确，正确的排序应该是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。

答案C正确，对存货进行统计抽样，并检查采购文件是能够提供最具说服力的信息的审计程序。它们依赖于内部审计师的亲自观察，以及检查来自外部的文件。存货的价值应该以成本和市价孰低法来计量。因此，首先要确认存货成本。这一审计程序确认了成本。其次最有说服力的信息是来自内部审计师的分析性复核。存货周转率的变动，或存货周转率处于非常低的水平，表明存货有潜在的过时，并要求内部审计师执行替代程序，如检查期后销售以确定存货是否应该被记录。对净变现价值的计算可以确认估值的问题。这一程序的困难在于最近的销售价格可能是不合理的。市场部经理对存货的可销售性的观点是最不具有说服力的信息。它属于来自个人的声明信息，该个人可能有利益动机试图说服内部审计师相信，这些存货能够在正常的业务期间内以正常的价格销售出去。此外，任意选择存货周转率2.0为截止点可能是不公正的。截止点的选择应该根据客户的存货的性质来确定。

467. 内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程，其能够获取最令人信服的信息的方法是：

A．评价系统的流程图；

B．进行穿行测试并且获取所有相关文件的复印件；

C．评价输入计算机的控制程序的信息流程图；

D．与财务主管会谈。

答案：B

解析：答案A不正确，系统流程图并不能显示处理流程是如何随着时间发展变动的；

答案B正确，实地观察业务客户的设备、记录和处理程序能够得到最具说服力的信息。内部审计师检查有关文件，确定哪些人员实际操作这些流程。

答案C不正确，系统流程图不包括多个处理步骤；

答案D不正确，财务主管可能并不知道某些文件处理过程可能已经发生变动。

468. 审计人员的很大一部分工作是收集业务信息。合同的复印件（而不是原件）是下列哪类证据的例子：

A．次要证据

B．附属证据

C．旁证

D．意见证据

答案：A

解析：答案A正确，从法律的角度来看，如果主要证据（最强有力的证据，如原始文件等）已经被毁坏或不能合理的取得，那么次要证据是可以接受的。次要证据必须是主要证据的合理代表，如合同的复印件。

答案B不正确，环境证据是通过证明其他间接事项来确认某个事实；答案C不正确，旁证是庭外陈述提供的证据，用来证明某事项的真实性；答案D不正确，除了专家的声明，证人通常只能就事件本身作证。

469. 下列哪项例证了内部控制的固有局限性？

A、会计主管同时操作和记录现金存款。

B、保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库。

C、公司赊销商品却没有适当的信用批准。

D、公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册。

答案：B

解析：答案A不正确。两项功能的分离是惯例。这种情况表明缺少适当的控制，而不是内部控制的固有局限。

答案B正确。串通可以逃避最佳控制的影响。

答案C不正确。销售交易在发生之前能够并应该得到授权。

答案D不正确。对不胜任员工的指派是可以避免的，因此不是内部控制的固有局限。

470. 尽管首席审计执行官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门，但受怀疑的舞弊人员继续行诈直至两年后被直接上司发现，对这一事件首席审计执行官本来应该怎样做？

A、首席审计执行官的行为是正确的。

B、首席审计执行官应该与安全部门一起定期检查这一事件的状况。

C、首席审计执行官应该开展舞弊和欺诈调查。

D、首席审计执行官应解雇欺诈者。

答案：B

解析：答案A不正确。根据标准首席审计师执行官应该确信已经完成内部审计部门的职责。

答案B正确。符合标准。

答案C不正确。安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。

答案D不正确。 如果仅是首席审计师执行官怀疑舞弊，就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外，首席审计师执行官没有权利解聘被审计区域的员工。

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（责任编辑：中大编辑）