国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

18. 沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括:

A．为具体的业务设定的目标；

B．在初步调查之后做出业务评价；

C．在选择调查范围时运用风险评估；

D．做出的建议与特定的业务客户有关。

答案：C

解析：答案A、B和D不正确，内部审计师应该有效地表达业务目标、结论、评价和建议。

答案C正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210-1）。不过，没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。

19. 应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。因此，以下哪项没有必要：

A．开展合理限度的检查与核证； B．开展广泛的检查； C．对合规性确实存在做出合理的保证； D．考虑重大违规行为的可能性。

答案：B

解析：答案A不正确，内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作；

答案B正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或不合规情形的可能性（实务公告1220-1）。

答案C不正确，内部审计师不能做出绝对的保证；

答案D不正确，内部审计师应该考虑重大违规的可能性。

20. 内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：

A．可利用的助理人员很多；

B．与这个项目有关的不利结果最有可能发生；

C．相关的信息是可靠的；

D．杂项收入受影响。

答案：B

解析：答案A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的；

答案B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。

答案C不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序；

答案D不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目。

21. 某金融机构的内部审计师正开展审计，以评价该机构的投资和贷款业务。在上一年度，该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计师还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具，并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。如果内部审计师在开展初步的检查，应实施以下哪个程序：

A．检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；

B．与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；

C．检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响；

D．以上答案都正确。

答案：D

解析：答案A、B和C不正确，在调查期间，内部审计师应检查自上次内部审计之后，由管制部门和外部审计师出具的审计报告；与管理层会谈，确认在投资和贷款方面的政策变化；检查董事会会议记录，确认政策的变化对投资和贷款所产生的影响。

答案D正确，业务计划应予以记录，除此之外，还应包括从以前的业务工作底稿、其他业务的结果、预算数据、财务报表、组织的信息（主要的系统变化等）、通信文件以及适合被审计活动的技术性的文献中获取关于被审计活动的背景信息。计划还应包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议。调查涉及与业务客户开展讨论、与受被审计活动影响的个人（如审计报告的使用者）进行面谈、进行现场观察、回顾管理报告和研究结果、分析性审计程序、绘制流程图、功能性"走查"（从头至尾对具体工作活动进行测试，也称穿行测试）以及记录关键的控制活动。（实务公告2210.A1-1）。

22. 内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的:

A．将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务；

B．考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计；

C．鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计；

D．与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。

答案：C

解析：答案A和D不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计；

答案C正确，内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。

答案B不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接的关注上述问题的依据。

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（责任编辑：中大编辑）