国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

3.2 识别履行内部审计职责所必需的知识、技能和胜任能力

内部审计师需要具备的知识、技能和胜任能力包括：

熟练应用内部审计实务标准、程序和技术，理解管理原则，深入领会会计学、 经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术；

拥有良好的人际交流技能，与被审计单位保持满意的关系；

拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达审计目的、审计评价工作、审计结论和审计建议；

接受后续专业教育，以保持专业技术的适应性；

其他必备的技能包括对组织所在行业的深入了解，实施和改进财务和运营方面所涉及流程的知识和技能。

对内部审计部门的年度分析应当提供后续专业教育、招聘、或联合审计方面的改进意见。

【典型试题】

例1：《标准》要求内部审计师必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。

以下哪项正确地描述了《标准》中要求的知识或技能?内部审计师必须具备：

A.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。

B.熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题上。

C.对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解以及研究在任何审计工作中使用恰当的审计程序的能力。

D.在审查本组织的财务记录和报告时对会计原则和技术有广泛的鉴别能力。

答案：A

解题思路：

A.正确。根据《实务公告》1210-1，内部审计师应掌握在开展审计业务过

程中应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业知识，因而应具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。

B.不正确。根据《实务公告》1210.A1-1，内部审计部门可以在以下情况下应用外部服务提供者：所开展的审计业务需要信息技术、统计学、税收、语言翻译等专门技能和知识，或者需要实现审计工作方案所确定的目标等，因此，本选项中诸如会计和计算机信息系统等方面的专业知识审计师可从外部获得支持而不要求每名内部审计师都熟练掌握。

C.不正确。根据《实务公告》1210.A1-1，内部审计部门可以在以下情况下应用外部服务提供者：开展舞弊和安全调查。也即是说，并不是要求每名内部审计师掌握研究在任何审计工作中使用恰当的审计程序的能力。必要时，内部审计部门可从外部获得相关服务。

D.不正确。根据《实务公告》1210-1，内部审计师应掌握在工作中广泛涉及财务报告和记录所必须拥有的与会计原则和技术有关的专业知识，但并非要求内部审计师要"对会计原则和技术有广泛的鉴别能力"，因为两者要求的广度和深度都是不同的。

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（责任编辑：中大编辑）

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