国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

420. 在进行存货控制有效性的检查过程中，审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及到机械设备部门的业务，与上年度其他部门相比，机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整，审计师应该：

A、与部门经理面谈,并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当。

B、不用再做更进一步的工作因为通过分析程序涉及到的事项没有列入已设计的审计方案中。

C、向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为。

D、在审计工作底稿中加上批注，以备在复核时进行详细检查。

答案：A

解析：答案A正确。当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系，内部审计师应检查和评估这样的结果或关系。检查和评估应包括询问管理部门，应用其他审计程序来验证证明证据等等，直到内部审计师获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果和关系可能预示存在某一重要风险，如潜在的错误、违规和不法行为，审计师应该给予特别的关注，应该将情况向有关管理层报告，并根据具体情况建议采取适当的措施。

答案B不正确。审计方案是一个工作指南，并不能限制审计师获取方案编制时所未知的信息。

答案C不正确。该事实不能支持已经发生舞弊这一结论。

答案D不正确。对存货重大误报的风险应被立刻解决。

421. 审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列：

I、按单个产品计算存货周转率。

II、通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力。

III、计算所有存货产品的净变现价值（NRV）（根据最后的销售价格，用审计软件计算NRV）并将净变现价值与成本进行比较。

IV、选取存货的一个统计样本，并检查最新的采购文件（发票和收货传票），计算存货成本。

A、I、II、III、IV。

B、I、IV、II、III。

C、IV、I、III、II。

D、II、III、IV、I。

答案：C

解析：答案A不正确。因为不是适当的顺序。

答案B不正确。因为不是适当的顺序。

答案C正确。对存货进行抽样检查和检查采购文件，是提供关于存货价值的最有说服力证据的程序。由审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件，更增加了所获得证据的证明力。另外，存货应按照成本和市价孰低原则计价，因此，为判定存货价值重要的是从建立成本开始。检查采购文件和抽样检查存货的过程就是建立成本的过程。其次最有说服力的证据是审计师进行分析性程序后获得的证据。通过计算和比较存货周转率，可以从存货周转率的变化中显示出存在过时存货的可能性，较低水平的存货周转率意味着审计师需要进行额外的程序，如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题。但是这一程序的难点在于最后的销售价格可能并不是合适的。市场经理关于销售能力的意见说服力是最低的。这是一种证明证据，该经理的意图就是要说服审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外，任意的将存货周转率取值为2.0 也是不合理的，取多大值应根据客户存货的性质来决定。

答案D不正确。因为不是适当的顺序。

422. 在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有：

A、管理层可能考虑其在资金市场上的声誉。

B、管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚。

C、《准则》指出内部审计师必须参与检查季度财务报告。

D、管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内部决策的有效性。

答案：C

解析：答案A不正确。管理层要求内部审计师参与，可能认为有助于提高财务报告的质量，避免错误。

答案B不正确。同"A"。

答案C正确。《标准》没有要求内部审计师必须参与。

答案D不正确。可以作为参与的理由。

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（责任编辑：中大编辑）