国际注册内部审计师

统计抽样的术语与基本概念

1.2.1 总体(population)是内部审计师希望通过从中抽取样本，得出结论的一整套数据。因此从中抽取样本的总体对于特定的审计目标必须是适当和完整的。审计目标决定审计总体，审计总体指导内部审计师确定适当的样本。

1.2.2总体量是从中抽取样本的总体的项目总数量。总的来说，总体量越大，要求的样本量越大，但是从大的总体中抽取的样本量占其总体量的比例实际上要小于从小的总体中抽取的样本量占其总体量的比例。例如，某总体量为10，000，检查其中的10%项目，就产生了一个很大且适当的包含1，000个项目的样本;检查100中的10个项目，虽然也是占总体量的10%，但是在很多情况中就不能产生一个足够大的样本，为了保证有效性，可能需要抽取的样本量占总体量的20%。无论如何，如果总体中各项目变化程度不大，检查任何一个项目都足以说明所有项目是对的还是错的。

1.2.3样本(sample)是内部审计师为达到检查的目的从总体中抽取的部分。

1.2.4代表性(representativeness)意味着样本具有与总体相似的特征，有能力代表较大总体的余额、差错率或者所关注的其他相似属性。

1.2.5抽样单位(sampling unit)是指实际上被选中接受检查的每个项目计量单位。对于控制制度的符合性测试，通常采用属性抽样，样本单位为事件或者交易(例如，对于发票授权的控制)。对于实质性测试，经常采用变量抽样或估计抽样，样本单位通常为金额。选择抽样单位时必须考虑：

符合审计目标(目的);

抽样单位与总体单位具有相关性;

获得和评价样本要具有可行性。

1.2.6样本量(sample size)是能够使内部审计师推断出关于总体的有意义结论所需要的样本数量。在确定样本量时，内部审计师应当考虑抽样风险，预计可以接受的差错量，预期差错的范围。在变量抽样中，样本量的计算公式为：

n=(Ur×Sxj×N÷A)

其中：n是样本量，Ur是可靠程度系数，Sxj是估计的总体标准离差，N是总体量，A是要求的精确度。

1.2.7标准离差(standard deviation)被用来衡量总体的变化程度(variability of the population),常常为变量抽样所关注，其计算过程如下：

求出总体中每个个体与总体平均值的差;

计算每个差的平方值;

将平方值加总;

求总和的平均值;

计算出该平均值的平方根，即得到总体的标准离差。

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