国际注册内部审计师

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2200-业务计划

内部审计师在开展每项业务时都应制定并保存计划，包括范围、目标、时间安排以及资源分配。

2201—计划制定时应考虑的因素

在制定业务计划时，内部审计师应考虑到：

被检查活动的目标及对活动的实施进行控制的方式。被检查活动目标、资源与运营存在的重大风险以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式。与相关的控制框架或模式相比较，该活动的风险管理与控制系统的适当性与有效性。对该活动的风险管理与控制系统进行重大改进的可能性。

2201.A1-在为组织外部有关方面制定业务计划时，内部审计师应与其达成一份书面协议，明确业务的目标、范围、各自的责任以及其他要求，包括业务结果的发布以及对业务纪录的接触。

2201.C1—内部审计师应与咨询业务的客户达成协议，内容包括业务目标、范围、各自的责任及其他客户的要求。对于重要的咨询业务，此类协议应当存档。

2210-业务目标

应当为每项业务确定目标。

2210.A1—在制定业务计划时，内部审计师应初步评估与被检查活动相关的风险。业务工作的目标应该反映风险评估的结果。

2210.A2—在制定业务计划时，内部审计师应考虑到存在重大差错、例外、违规及其他风险的可能性。

2210.C1—咨询业务的目标应根据与客户协定的内容，处理与风险、控制与治理过程的有关的事项。

2220—业务范围

确定的业务范围应满足实现业务目标的要求。

2220.A1—确定业务范围时应考虑到相关的系统、记录、人力及包括受第三方控制的实物财产。

2220.A2—在开展确认业务时，如果出现重要的咨询机会，应当特别制定一份书面协议，规定目标、范围、各自职责以及其他要求，咨询业务结果的沟通应该遵照咨询业务标准。

2220.C1—在开展咨询业务时，内部审计师应确保业务范围能够实现与客户协商确定的目标。如果内部审计师在开展工作时对业务范围有保留，应与客户就这些保留进行讨论，决定是否继续开展此项业务。

2230—业务资源的分配

内部审计师应确定为实现业务目标所需的资源。应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可获得的资源的评价配置所需人员。

2240—业务工作方案

内部审计师应制定实现业务目标的工作方案。这些工作方案应该得到记录。

2240.Al—工作方案中应确定业务工作中收集、分析、评价和记录信息的程序。工作方案应在工作开始之前得到批准，方案的任何调整都应及时报请批准。

2240.C1—咨询业务的工作方案的形式与内容取决于咨询业务的性质。

2300—业务的实施

为实现审计业务目标,内部审计师应收集、分析、评价并记录充分的信息。

2310—收集信息

内部审计师为实现审计业务目标，应收集充分、可靠、相关和有用的信息。

2320—分析与评价

内部审计师应在适当的分析和评价的基础上得出结论和业务结果。

2330—记录信息

内部审计师应记录相关的信息，以支持结论和业务结果。

2330.A1—首席审计执行官应控制对业务记录的接触。在把这些记录向外界提供之前，首席审计执行官应征得高级管理层或/和法律顾问的同意。

2330.A2—首席审计执行官应制定业务记录的存档规定。这些存档规定应与组织的方针和有关规定一致。

2330.C1—首席审计执行官应制定政策，规定业务记录的保管以及对内对外发布这些记录的要求。这些政策应与组织的方针和有关规定或其他要求相一致。

2340—业务的监督

应对业务进行适当的监督，以确保目标得以实现、质量得到保证、职员得到发展。

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