国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

10.确保组织形成高级管理层与组织价值观、目标、战略、控制环境相关联的薪酬政策与机制，鼓励恰当的行为；

11.创造允许员工提出意见而免于受到打击报复的环境，有关潜在的利益冲突能够被监督并被调查，沟通并强化组织内部的道德文化，企业价值观以及形成"最高基调（最佳行为规范）"；

12.有效使用内部审计师，保证内部审计师的独立性，确保审计资源、工作范围的充分性，并保证审计业务执行得力；

13.明确定义并实施风险管理政策、流程和董事会及组织内部管理层的责任；

14.有效使用外部审计师，确保其独立性及审计资源和业务范围的充分性；

15.以公开透明的态度对股东披露组织的关键信息；

16.确保对关联方交易和利益冲突情况进行恰当的监督。

【典型试题】

例1：谁对建立和维持组织的治理程序负责?

a.首席审计执行官

b.董事会

c.高级经理

d.内部审计师

答案：b

解题思路：

a.不正确。见题解b。

b.正确。董事会对建立和维持公司治理程序负责并确保风险管理与控制程序的效果。

C.不正确。见题解b。

d.不正确。见题解b。

公司治理模型

从世界各国公司治理的实践来看，公司治理的模式主要可以分为以英美国家为代表的股东主权模式和德日国家为代表的共同治理模式。产生这两大模式差异的基础是其融资结构，在英美国家，公司资产中以股本为主，从而形成以股东治理为主的股东主权模式；在德日国家的融资结构中，公司资产负债率很高，且银行往往集股东与债权人为一身，这便产生了股权与债权共同治理的模式。

股东主权模式

股东主权模式以英美国家的公司为代表，它是在传统韵自由放任的资本主义制度下发展起来的，其特点主要表现为：

1.公司的所有权与控制权相分离；

2.公司的所有权与控制权较为分散；

3.外部投资者参与公司控制的积极性不高；

4.敌意收购的现象比较常见，收购成本较高，敌对性强；

5.股东以外的其他利益相关者的利益难以体现；

6.上市公司外部投资者对公司的长期投资计划限制不多；

7.收购兼并容易形成垄断。

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（责任编辑：中大编辑）

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