国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

175. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么最适合内部审计职员从事的工作是:

A．在应付账款管理者请病假时代替他的位置；

B．确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个；

C．作为评估小组的成员，检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级；

D．从会计部门调出后不久参加对该部门的审计。

答案：C

解析：答案A不正确，内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动，就可以认定其客观性受损；

答案B不正确，投资决策是管理层的权限；

答案C正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告1130.A1-1）。而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.C2）。

答案D不正确，内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。

176. 独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断，这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项最有可能加强独立性:

A．政策要求内部审计师向首席审计执行官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况； B．政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议；

C．组织政策允许将敏感性的经营业务外包；

D．组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门。

答案：A

解析：答案A正确，在为员工分配职责时，应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下，对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计执行官应该定期从内部审计职员处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息。如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况，内部审计师应该向首席审计执行官进行报告。然后，首席审计执行官应该重新指派审计师（实务公告1120-1与实务公告1130-1）。

答案B不正确，内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议；

答案C不正确，外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性；

答案D不正确，从经营部门向内部审计部门调人是允许的。但是，只有在合理的期限之后，调入者才能审计其以前所从事的业务。

177. 监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查：

A．由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性；

B．在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查；

C．直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止；

D．直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止。

答案：B

解析：答案A不正确，"合理的期间"通常是确定的；

答案B正确，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性（实务公告1130.A1-1）。

答案C不正确，外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系；

答案D不正确，假定新的监督人员立即承担了其职责，但合理的期间还没有过去。

178. 在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要：

A．分派内部审计师工作的标准；

B．内部审计师在沟通技能上的培训程度；

C．业务沟通与业务记录的关系；

D．公正无偏的判断。

答案：B

解析：答案A不正确，如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性；

答案B正确，内部审计活动应该独立（标准1100）。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现（实务公告1100-1）。不过，沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关，与独立性无关。

答案C不正确，如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏，独立性就有问题了；

答案D不正确，无偏的判断是独立性的一个方面。

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（责任编辑：中大编辑）