国际注册内部审计师

15.

【正确答案】 B

【答案解析】 A、不正确。这一程序只涉及组织已经记录的现金收入，而对尚未记录的或转移到别处的收入提供不了任何信息。B、正确。这是最适当的程序，因为它涵盖了所有以前年度大额捐赠者，并对向本组织或隶属于本组织的其他组织的捐赠，包括已收到的或已抵押的，进行函证，出现的差异就是审计师进行调查的领域。C、不正确。这只能提供一些证据，但不如答案"B"那样彻底。它只能表明那些已列为尚未支付的项目，但不包括以前已经支付的或已转移到其他组织的捐赠。D、不正确。分析性复核程序用途有限，追踪审计程序只能提供有关已记录并存入银行的收入方面的信息，与本题中的潜在舞弊无直接联系。

16.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。风险是可量化的，将各风险因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是合理的。B、不正确。在开展审计业务时，用于检测、证实风险的技术与方法应该能够反映出风险的重大性与发生的可能性，而首席审计执行官对各因素设定不同的权数来计算风险系统，能反映风险的程度，因而题中的风险分析是合理的。C、不正确。任何审计过程都离不开审计人员的判断，并且在这里不适合用多元回归分析的方法。D、正确。通过集体的意见可以防止个人的判断失误，因而该选项是恰当的。

17.

【正确答案】 A

【答案解析】 A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。

B不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少；

C不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性（重复性）错误；

D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。

18.

【正确答案】 D

【答案解析】 定量风险评估模审计执行主管需要做出有关判断。

19.

【正确答案】 B

【答案解析】 A、不正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的适当机构。B、正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的合适职能机构。此外，内部审计师协会《职业道德规范》规定如下保密原则：内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权，除非是在合法或有职责的情况下，不经过适当授权不披露信息。C、不正确。正确的反应应该来自该机构的监督职能部门。D、不正确。即便调查尚未结束，内部审计师也应直接将该请求交由审计委员会或董事会处理。

20.

【正确答案】 C

【答案解析】 A、不正确。在确定是否所有贷款申请（批准的和拒绝的）都按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。然而此处审计目标仅涉及那些被拒绝的申请，因此，本程序将会导致内部审计师审查过多的贷款申请，不如选项"A"所述程序的效率高。B、不正确。这只能提供已获批准的贷款项目方面的信息，而内部审计师关心的是那些被不恰当地拒绝的贷款申请。C、正确。这是最恰当的审计程序，因为审计目标只是要求确立贷款申请被拒绝有正当理由，这与不符合规定却批准了的贷款项目无关。D、不正确。该程序使用送交贷款委员会的申请样本，不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申请。

21.

【正确答案】 C

【答案解析】 A、不正确。董事会应该确定内部审计师的报酬，因此客观性是不会受损害的。B、不正确。内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进。因此无论是评价内部控制还是评价账户余额，客观性是不会受损害的。C、正确。该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时，客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或是不适当地影响所开展的业务，或是不适当地影响所提出的建议。D、不正确。

22.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。因为文件是伪造的，因此，所有证明文件必然都与每笔现金支出相符。B、不正确。供应商会认可所有业务，因为每笔都确实发生。C、不正确。由于舞弊性的订货被运送到另一地点，本收货场所的工作程序不会出问题。D、正确。因为原材料已被运走用于其他事情，分析性比较将会显示出无法解释的原材料使用量增加。

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（责任编辑：中大编辑）

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