国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

在实施审计业务时，确定是否需要对舞弊的风险进行特殊考虑

在实施审计业务时，内部审计师有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效，来揭露组织各经营部门可能存在的风险。因此，在很多情况下，内部审计师需要对舞弊的风险进行特殊考虑。内部审计师为证明舞弊发生，应掌握足够的有关舞弊方面的知识（如舞弊行为的特征和技术）。舞弊的发现包括确认明显的舞弊迹象，以保证有充分的理由建议开展舞弊调查。通过管理层建立的控制、内部审计师开展的测试和其他内外部手段，可能会使这些迹象浮出水面。在审计过程中，如果发现有明显的控制弱点，必须实施额外的检查来发现其他舞弊线索。

内部审计师在审计过程中应保持应有的审慎性。在很多情况下，只要内部审计师接受并进行一项内部审计业务，就应考虑实质性的违规或不守法的可能性。内部审计师要具有足够的有关舞弊的知识，并能够识别可能已经发生的舞弊行为。当然，不能期望内部审计师与那些主要责任是检测和调查舞弊的人具有等同的知识，仅靠审计活动并不能保证发现所有舞弊行为。在实施审计业务中，内部审计师可以在以下方面对可能存在的舞弊行为采取行动：

内部审计师要评价一些可能已经发生了舞弊的迹象，并作出决定是否需要采取进一步的行动或提出进行调查的建议。这些迹象可能来源于管理层建立的控制系统的结果、内部审计师的检查结果，以及组织的内部和外部；

如果已经具有足够的证据证明有舞弊的迹象，而可以提出进行调查的建议时，要通知组织内适当的权力机构；

进行必要的跟踪程序对舞弊进行调查，以收集与被发现舞弊相关的足够证据和材料；

在得出审计调查结论后，提交书面报告，报告发现的问题、结论、建议和所应采取的纠正措施。

典型试题

1.以下不属于内部审计师防止舞弊的责任的是

a.确定组织环境是否有利于增强控制意识。

b.保证防止舞弊的发生。

c.了解可能发生舞弊的活动。

d.评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性。

答案：b

解题思路：

a.不正确。根据《实务公告》1210.A2-1第5条，"内部审计师应该确定：组织环境是否有助于培养控制意识"。

b.正确。保证防止发生舞弊的活动应该是管理层的责任，而不是内部审计师的责任。

c.不正确。根据《实务公告》1210.A2-1第13条，"充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。"

d.不正确。根据《实务公告》1210.A2-2第1条，"在发现舞弊的过程中，内部审计的目标是向组织的有关成员提供对被审计活动的分析、评估、建议、咨询和信息，从而帮助其履行职责"，这里包括了对管理层有关活动的评估。

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（责任编辑：中大编辑）

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