国际注册内部审计师

充分性：控制系统能否适当的保证机构的任务和目标有效的完成，考虑成本效益原则
有效性：能否取得预期的效果，是否达到预期的控制目标
控制目标：财务和运营信息的可靠性和完整性，运营工作成效，资产保护，遵守了法律、规定和合同
评价标准：组织标准，行业、专业、协会标准，如果管理目标和标准模糊，寻求权威解释。衡量标准应与被审单位达成一致
评价程序：确定检查范围、收集证据、单项评价、总体评价。
总体评价：1、是否发现了漏洞和薄弱环节2、发现之后是否进行了改进3、是否存在无法接受的风险
报告三种意见方式：
1、否定式：没有发现
2、保留意见，发现，但总体上不至于失控
3、否定意见，重大漏洞或严重薄弱环节，控制系统总体上作用很小甚至失效
《萨－奥法案》对报告的要求：季报、年报，CEO和CFO必须书面声明：
1、审核了报告（负责制定和维护了信息披露控制和流程）
2、重大事实真是陈述，无遗漏（设计信息披露控制和流程，确保信息能够知晓）
3、特别强调，保真的内部控制制度承担责任，并保证其有效性
4、对影响报告编制的重大缺陷和员工的欺诈行为，已向外部审计和审计委员会披露
内审作用：
1、参与信息披露控制和流程的初始设计
2、加入信息披露委员会
3、协调外部审计师工作
4、独立评估信息披露控制和流程

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